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主要经济业务事项账务处理 主要经济业务事项账务处理 一、款项和有价证券的收付 1、库存现金和银行存款 库存现金：存放于财会部门、由出纳人员经管 的现金 银行存款：企业存放在开户银行的存款。 主要经济业务事项账务处理 账户设置：设置“库存现金”“银行存款”等账户 主要经济业务事项账务处理 2011年1月2日，红星公司开出现金支票，从银行提取现金3000元备用，2011年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。 主要经济业务事项账务处理 银行存款的核对 企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账现象。 主要经济业务事项账务处理 影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一致的原主要是两个单位的未达账项： 未达账项: 企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。 未达账项的四种情况: 主要经济业务事项账务处理 1）企业已收款记账，而银行尚未记账的事项； 2）企业已付款记账，而银行尚未记账的事项； 3）银行已收款记账，而企业尚未记账的事项； 4）银行已付款记账，而企业尚未记账的事项。 主要经济业务事项账务处理 企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 银行存款余额调节表的编制举例 某企业2011年8月31日银行存款账面余额是23450元，银行对账单上企业存款余额为24000元。经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项： 1）企业于月末日把从其他企业收到的转账支票2000元存入银行，银行尚未入账； 2）企业于月末开出转账支票200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账； 3）企业委托银行代收工程款3000元，银行已经入账，但企业尚未收到转账通知，没有入账； 4）银行代付电费650元，但企业尚未收到银行转账通知，没有入账。 银行存款余额调节表2011.8.31单位：元 银行存款余额调节表2011.8.31单位：元 主要经济业务事项账务处理 2、 交易型金融资产 概念 指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。 交易性金融资产 账户设置设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等账户进行核算 交易性金融资产 交易性金融资产投资收益 交易性金融资产公允价值变动损益 交易性金融资产公允价值变动损益交易性金融资产 主要经济业务事项账务处理 1、2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本 1000000投资收益2000贷：银行存款1002 000 主要经济业务事项账务处理 2、2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损益80000 主要经济业务事项账务处理 3、2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款1100000公允价值变动损益80000 贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动 80000投资收益（110－100）100000 主要经济业务事项账务处理 二、 财产物资的收发、增减和使用 1、原材料 指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品生产的辅助材料。 主要经济业务事项账务处理 账户设置：在途物资原材料 主要经济业务事项账务处理 1） 购买原材料的账务处理（原材料按实际成本法核算） 例题1、甲公司（小规模纳税人）从乙公司购入A材料，含增值税价款117000元，以存款支付，材料尚未验收入库 借：在途物资117000贷：银行存款 117000 主要经济业务事项账务处理 例2、甲公司（一般纳税人）从乙公司购入A材料，价款100000元，增值税率17%，款项未付，材料尚未验收入库。 借：在途物资100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：应付账款117000 主要经济业务事项账务处理 例3、甲公司以现金支付[例2]中从乙公司购入甲材料的运费1000元。 借：在途物资930应交税费——应交增值税(进项税额) 70贷：库存现金1000 主要经济业务事项账务处理 例4、甲公司在[例3]中所购入的材料验收入库。借：原材料100930贷：在途物资100930甲企业采用实际成本进行材料的日常核算。2011年5月7日，向乙企业购买一批原材料，材料价格为50 000元（不含增值税），增值税税率为17%，货款已用银行存款支付，但材料尚未验收入库。 支付货款时