会计学,第章货币资金和应收款项.pptVIP

第三章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金一、现金的核算 （一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 　　▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。（二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 （三）现金日常收支的核算 1.账户设置2.核算举例：[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。 借：库存现金1 170贷：主营业务收入1 000贷：应交税费—应交增值税170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。 借：库存现金2 000贷：银行存款2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬2 000贷：库存现金2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。[例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用1 000贷：库存现金1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费 。 借：管理费用500贷：库存现金500 （四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款480贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金760贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 760▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 760贷：营业外收入760 二、银行存款的核算 (一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等 （2）其他结算方式◆汇兑结算方式◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等 (二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置 2.核算举例[例4-9]新世纪股份有限公司收到购货单位前欠购货款300000元，存入银行 。※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款300 000贷：应收账款300 000[例4-10]新世纪股份有限公司开出转账支票支付本月购买办公用品费6500元。※付款业务，填制付款凭证，分录： 借：管理费用6 500贷：银行存款6 500 (三)银行存款清查的核算 1.概念 ★ 将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。 2.与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双