《会计学》第三四章.ppt

第三章 流动资产 6、托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式适用于交易双方的异地结算。托收承付的适用范围 ： （1）该结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、 供销社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集 体工业企业；(2)办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易 而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得 办理托收承付结算。(3)托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。凡办理托收承付，必须同时符合上述规定。 托收承付的适用条件： （1）双方必须签订合同，在合同上订明使用托收承付结算方式 （2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件 （3）收付双方必须重合同，守信用 7、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （1）使用范围：同城和异地 （2）收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。（3）.付款人账户不足支付的，付款人开户银行将通过被委托银行向收款人发出未付款项通知。如果付款人审查债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。 8、信用卡 信用卡是指发卡银行给予持卡人一定信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款，；或者先卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。 1．? 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 2．? 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。 3．? 信用卡透支额，金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元，透支期限最长为60天。 (一)外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购银行开立采购专户的款项 开立专户时 ：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款 收到供应单位发票账单等报销凭证时 ： 借：物资采购”或“原材料”、“库存商品”应交税金——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款 多余款项转回时： 借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款 （二)银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用保证金存款 以上会计核算同银行外埠存款一致 （五）信用卡存款 带息票据不跨年到期收回款项时，应作如下会计分录： 借：银行存款（本金与利息的和） 贷：应收票据 （本金）财务费用 （利息） 带息票据跨年时：年末按应收票据面额和确定的利率以及出票日到年末的期限计算利息，增加应收票据的账面金额同时冲减财务费用，作以下分录：借：应收票据贷：财务费用 到期回收时计算尚未收回利息作以下分录 借：银行存款贷：应收票据财务费用（尚未收回利息） 如到期承兑人拒付或无力偿还票款把到期应收票据账面金额转入“应收账款”科目。作以下分录：借：应收账款贷：应收票据 例4-5： 资料：A企业3月2日向向B企业销售产品一批货款30000元，增值税5100元，收到B公司签发的商业承兑汇票一张，面额35100元，年利率5%，期限3个月。 要求：编制企业收到商业承兑汇票以及票据到期时的会计分录。 （三）商业汇票贴现的计算 应收票据的贴现是指持票人因急需资金，将未到期商业汇票背书后转让给银行，贴现银行一定利息后收取剩余票款的业务活动 。应收票据的贴现相当于银行对企业的短期贷款，但是事先扣除利息即贴现息。 贴现收入=票据到期值—贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限—企业已持有票据期限或者贴现日距离到期日的天数 到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360）=票据面值×（1+年利率×票据到期月数÷12）企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现时，应作如下会计分录： 借：银行存款财务费用（数额等于贴现息） 贷：应收票据 企业持未到期的带息应收票据向银行贴现时，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”，按两者的差额，借记或贷记“财务费用”。 [例] 开新公司12月14日销售给A企业产品500台，每台售价 元，增值税税率17％，因为是批量销售，开新公司决定给予1％的折扣，同时合同规定的现金折扣条件为“2／10，1／20，N／30”。釆用总价法 12月14日销售时，根据增值税发票记账联作分录： 借：应收账款——A企业 57 915贷：主营业务收入[500X100X(1—1％)]49 500应交税金——