2014某工程项目会计核算案例分析.docVIP

目录????1?一、企业概况2?二、基础资料3?三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）4?四、要求5?五、账务处理（参考答案） 1??一、企业概况 中铁涿州公司是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 中铁涿州公司2007年 4月1日中标京福公司招标的京福高速公路 F合同段。涿州公司为组织施工建立京福高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。2??二、基础资料 该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 其他资料： 1. 工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2. 在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。3??三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） ?2007年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占 1/4）。 3．征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。 4．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1,050,000元，本年应分摊300,000元。 5.全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资 1,500,000元，桥梁直接施工人员 1,200,000元，机械保障队人员工资600,000元，采石场 150,000元，经理部管理人员工资 200,000元。工资附加费及各项基金计提比例为：工会经费 2%，职工教育经费 1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。 6.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。 7. 工程所用模板成本456,000元，衬砌台车成本 748,000元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应在工期内摊销。 8．当年施工等领用材料明细表，如下表 单位：元 项目 原材料 机械配件 燃料 其他材料 低值易耗品 合计 隧道队 1 0 272000 1050000 1200000 1 大桥队0 250000 1200000 1280000 1 机械保障队 200000 380000 250000 采石场 400000 0 0 130000 100000 630000 经理部 90000 54000 52000 60000 0 256000 合计 9.隧道施工租用重型自卸车6辆，支付租金 800000元，为桥梁施工租用钻桩机 4台，支付租金 200000元。 10.经理部为管理施工，发生差旅费 150,000元，办公费 100,000元，劳动保护费 160,000元。 11.当年共支付电费 1,000,000元，其中：照明用电 50,000元，机械保障队用电 950,000元。 12.提取固定资产折旧费用 800,000元，其中管理用固定资产80,000元，机械保障队施工机械 720,000元。 13.支付施工机构调遣费 200,000元，路基工程定位复测费 100,000元，大桥试验 检验费 200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费 100,000元。 14.本年发生财务费用 100,000元，其中银行贷款利息 150,000元，存款利息 50,000元，发生利息费用符合资本化条件。 15.业主年度计价结算工程量为 50,000,000元，全年业主代购钢材 12,000,000元，水泥 9,000,000元，支付工程款 30,000,000元。业务主根据计价情况代扣税金，比例为 3.3%。按计价款５％扣质量保证金。 16.因隧道围岩类别改变，变更原