对“税收管理员制度”的反思.docVIP

对“税收管理员制度”的反思 一、导言随着改革的不断深入，我国的经济形式、财政体制、产业格局和企业经营模式也在发生着快速深刻的变化，呈现出愈加复杂的局面。面对这样的税收形势，税务机关被迫采取了包括外部税制和内部管理体系的各种改革，以希望适应经济形势变化的要求和满足国家积极财政政策的需要。国税发[2005] 40号文件所推行的新版“税收管理员制度”就是最近一次税务机关对内部管理体系进行改革的探索，其理想是通过改进和加强内部基层税务机关的管理，来推进对税源的监控，从而达到增加税收的目的，通俗地说就是向管理要效益。至今，这一制度已经推出了一年之久，全国各地的基层税务机关纷纷施行，在实施过程中必然会积累不少经验，也会暴露出很多问题。来自中高层面进行总结的声音很多，本文主要是期望站在最基层的立场上，以微观的视角来对此项制度进行回顾和反思。二、推行新版“税收管理员制度”后基层税务机关的现状1、没有科学合理的划分税源和分类管理新版“税收管理员制度”的三个基本原则之三就是“属地管理与分类管理”相结合原则。目前基层税务机关大都进行了“属地管理”，把所辖区域按照均衡纳税人数目的原则，以街道分成若干块，不同块中的所有纳税人（包括一般纳税人、小规模、纯所得税户和个体工商户）统统由一个税收管理员管理。这种“属地管理”相当简单，其以街道为栏，划分管片，好像春秋时的“井字分田”，又与现在公安机关派出所的片警制度相类似，单一追求注册地址的集中，并没有考虑到纳税人种类的复杂性和税收管理要求的精细化。在“分类管理”方面，只是简单把所辖区域内的重点企业进行集中管理，并没有区分其他类别，没有能够按照行业、经济类型、企业规模、税种等进行分类管理。这样很难弥补“属地管理”的不足和缺陷，没能体现两者相结合的原则。2、繁重的日常工作，缺失的税源监控由于没有进行征管工作的重组和优化、没有进行业务流程的再造，没有进行合理的分工合作，只是有新的管理模式，却沿袭传统的工作方法、旧的操作流程（catis的限制），所有的日常工作和临时性工作全部转移到税收管理员的案头，16类共计87项岗位的职责全由一个管理员来完成，这样大的工作量可想而知。一个管理员每月的日常工作有20项左右，再加上5－10项的临时性工作，还有特殊时期的特殊任务。粗略算来，一个税收管理员的月工作量在26项左右，这样时间紧任务重的直接结果是：（1）疲于应付工作，草草完成任务；（2）过于粗放式的管理，没有深入的开展工作，不可能做到精细化的管理；（3）大部分时间在完成日常工作，没能落实对税源的管理监控；（4）被动的工作，没有思考的时间和精力，无法产生创新的东西。可以说，税收管理员被迫纠缠于繁重的日常性事务性工作，却不能有效的开展其要完成的核心工作，不能到纳税人内部进行深入调查，不能详细了解纳税人的真实信息，不能准确把握税源的动态变化，无法进行宏观的行业税负对比，缺乏对非重点税源的关怀，只能根据纳税人提供的信息进行分析和管理，造成税务机关与纳税人之间的严重信息不对称。下表是某月管理员所完成的日常工作和临时性工作：日常事务性工作 催报催缴期四小票征前审核辅导期一般纳税人核查通知书转发税款入库税务所征管工作情况统计征管科征管质量核查单四小票比对企业作废增值税发票5份以上户数情况原因说明专用发票的审批，增量普通发票审批阳光凭税注销税务登记的变更增值税票协查档案整理重点税源的调查和分析总结与汇报各项评估 数据整合的评估特殊企业的评估成品油零售单位增值税纳税评估月报机动车经销企业增值税纳税评估临时性工作 供热企业减免税的核查所得税减免税年审所得税定率征收电子申报的内部协查所得税定率后的测算发票换版3、同酬不同工曾经用“同工不同酬”来说明分配不合理，但是如果是“同酬不同工”则说明分工不合理，分配亦不合理。以属地原则划分管户，造成在管理员之间分工不合理；并且由于工作任务是随着所辖管户来的，因此管理员的工作压力也差距很大。有的税务所管理员平均管户三四百，而有的税务所管理员平均管户才三四十。管户数量多的、规模大的管理员，工作量自然就非常大，工作压力也大。管户数量少的，工作就很是轻松闲事。但是，工作量差异巨大的不同管理员报酬却相同，这样严重挫伤了管理员的积极性。工作量与报酬之间的不匹配，使管理员心态的失衡——干多干少一个样，干好干坏一个样，也导致税务工作的质量大打折扣，纳税服务质量的大幅下降。4、矛盾的集中点各种税收政策和工作任务都通过管理员来具体操作和实施，纳税人的各种信息和问题都直接向管理员反馈。管理员是税务机关与纳税人之间的纽带，承受着来自于各方面的压力和利益的冲击。对于好的政策，管理