复式记账原及其应用.ppt

第四章 复式记账及其应用 本章学习目的 第四章 复式记账及其应用 第一节 复式记账 第二节 借贷记账法的应用 第三节 关于帐户按用途和结构的分类 第一节 复式记账 1.记账方法：是指经济业务发生后，通过确认、计量将经济信息转换成会计信息，将其记录在帐户中的方法。其要素一般包括： 记录方式、记账原理、记账符号 试算平衡公式及方法等 第一节 复式记账 2.按记录经济业务方式的不同： ——单式记账法和复式记账法 复式记账法按技术上特点不同，又可分为： 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 一、记账方法概述 教材P49 单式记账法是指对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。 着重记载现金收付和债权债务结算业务，只是记录经济业务发生时的一个重要方面。 复式记账法：教材P50 对于每一项经济业务发生所引起会计要素的增减变动，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 例1：A工厂以银行存款20000元购买商品，复式记账法如下： 借贷复式记账法 借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况： “借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应付款）的变化 随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号 复式记账的理论依据 会计恒等式： 资产=权益=负债+所有者权益 歌德： “这是人类智慧最绝妙的创造之一。每一个聪明的商人必须运用它从事经济活动”。 1.概念：以“借”、“贷” 为记账符号的一种复式记账方法。 理论基础：会计恒等式 2.借贷记账法下的帐户结构：左借右贷。 究竟哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的经济性质。 借贷记账法的记账符号 借 Debit（Dr） 贷 Credit（Cr） 账户结构 所谓账户结构就是： 对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少； 其贷方记录某种会计对象的增加或者减少； 余额在借方还是在贷方。 借贷记账法的账户结构 帐户结构小结 “借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。 “贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。 资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。 借贷记账法应用思路 教材55 ●首先，分析经济业务，正确辨认应予记录的要素的所属帐户，增加或减少。 ●其次，根据涉及帐户的具体内容，确定应记帐户的借方和贷方。 ●验证应借应贷科目是否正确，借贷双方的金额是否正确。 例题 ：参见教材P55 会计分录 journal entry 教材57 实务中，为保证帐户记录正确性，在把业务记录帐户之前，需在分析业务的基础上，根据经济业务发生时取得的原始凭证，在记账凭证中编制会计分录。 会计分录简称分录，运用复式记账的基本原理，标明每项经济业务应借记和贷记帐户名称、记账方向和金额的记录。 会计分录： 应该在哪些账户中登记？ 应该记入帐户的借方还是贷方？ 应该记录多少金额？ 会计分录 教材57 会计分录三要素： 记账符号、账户名称、金额。 特点： 双重记录 自动平衡 反映资源及权益变动，以及流动的轨迹 借: 银行存款 10 000 贷：应收帐款 10 000 会计分录 编制会计分录的步骤: 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。 会计分录的类别： 按其所反映经济业务的复杂程度或所涉及帐户得多少分为简单会计分录和复杂（合）会计分录。 会计分录的编制 journal entry 简单会计分录特点： 对应关系直观、简单，但是对于复杂经济业务不能全面反映。 复杂会计分录特点： 对于复杂经济业务可以全面反映之间的对应关系，但是容易发生错误。 对于多借多贷会计分录需要慎重，只能在一笔复杂经济业务中使用。 会计分录的规范： 例：1.从银行提取现金2 000元以备使用。 2.购入材料30 000元,货已验收入