2016集团公司合并纳税的有关规定.pptVIP

集团公司合并纳税的有关规定与集团企业全面税务筹划管理建议 主讲人：律师 联系方式： 什么是合并纳税 外国企业、公司在中国境内设立有两个或两个以上营业机构，守合税法规定条件，经有关税务机关批准，确定由其中一个营业机勾合并申报缴纳所得税。 营业机构合并纳税的条件 一、对其他营业机构负有监督管理责任； 二、设有完整的账册、凭证，能正确反映各营业机构的收入、成本、费用和盈亏情况。 税务筹划 合并申报纳税，涉及到由于营业机构所在地区享受优惠待遇不同而适用不同税率纳税的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后的利润弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税。其弥补额：应当按原盈利的营业机构所适用的税率计算纳税。 例： 某外国企业在中国境内设有两个机构，A机构在深圳享受15％的优惠税率；B机构设在北京，适用30％的企业所得税。经税务机为比准后由A机构汇总合并纳税。该企业1993年A机构应纳税额为1000000元，B机构应纳税额为元；1994年A机构构亏损额为400000元，B机构应纳税额为1600000元，1995年A 机构应纳税额为800000元，B机构应纳税额元，根据以上资料1993一1995年该企业的应纳税额分别