04主要业核算3.ppt

二、生产过程核算的账户 （一）生产成本 成本类 核算生产过程中为生产产品所发生的直接材料、直接人工、间接费用。 明细账：按产品的品种、类别 （二）制造费用 成本类 归集分配企业各生产单位为生产产 品发生的各项间接费用 明细账:车间、部门设 期末没有余额。 （三）管理费用P118 损益类 核算管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的相关费用。 明细账：费用的种类 （四）应付职工薪酬 负债类 核算企业应付给职工的工资、福利费用及社会保险费等各种薪酬总额。 （五）累计折旧 资产类、固定资产的备抵调整账户。 核算固定资产的累计折旧数。 （六）待摊费用P98 资产类 核算权责发生制原则 下支付在前，受益在 后的各项费用。 明细账：费用种类 （七）预提费用 负债类 核算权责发生制原则下企业预先提取计入各项成本或损益的以后实际支付款项的费用。 明细账：费用种类 三、生产过程的核算 （一）材料费用的核算 （二）工资耗费的核算 1、核算的内容 工资组成：计时、计件、奖金、津贴、加班加点、特殊的工资 福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助等。 2、工资的核算 （1）分配工资成本时： 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 （2）提现时： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）实际发放时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 账务处理: （三）制造费用的核算 制造费用是企业各生产单位为生产组织和管理生产而发生的各种间接费用，包括车间管理人员薪酬、固定资产折旧费和修理费、机物料耗费、办公费、水电费、劳动保护费等。分三部分： ◎间接用于产品生产的费用。（机物料消耗，固定资产折旧费及修理费，车间照明费，劳保费等（； ◎直接用于产品生产，但管理上不要求不部便于单独核算，因而没有单独设置成本项目进行核算的某些费用。（设计制图费、试验费、生产工艺用的动力费等。 ◎车间用于组织和管理生产的费用。 200×年 月 日 凭证号 1 4 5 7 8 9 10 11 摘要 一般耗用材料 车间管理人员工资 福利费 推销房租 预提设备修理费 车间固定资产折旧 车间办公费 分配结转 本期发生额 借方 165000 320000 44800 4200 3500 8600 900 547000 贷方 547000 547000 借 或 贷 借 借 借 借 借 借 借 平 平 余额 165000 485000 529800 534000 537500 546100 547000 －0－ －0－ 制造费用 盟笺郊弄反誊搐解驶许弯泵饶徐独什栽潦矣员宛锈颊厚眉碴妒喷砾袋骆震04主要业务核算304主要业务核算3 （四）产品成本计算和完工产品成本结转 产品成本计算就是将企业生产过程中所发生的各种费用按照所生产产品的品种、类别等(即成本计算对象）进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。 产品成本的计算在生产成本明细账中进行。 在以产品品种为成本计算对象的企业和车间：如果只生产一种产品，只需为该种产品开设一本明细账，账内按成本项目设专栏或专行，在这种情况下发生的生产费用全部都是直接计入的费用，可直接计入产品成本明细账，不存在在各种成本计算对象之间分配费用的问题； 滨秤屿眺澳跑襟番脊葵肩洒骑醒糠瞬兑淑奋睹颅找湘邻杖锯壕坠化证壮砰04主要业务核算304主要业务核算3 若生产的产品不止一种，就应按产品品种分设产品生产成本明细账，生产费用凡能分清为哪种产品所消耗的，根据有关凭证直接计入该产品成本明细账，凡不能分清的，如制造费用或几种产品共同耗用的某种原材料费用、生产工人的计时工资等，应采用适当分配方法在各成本计算对象之间进行分配，然后计入各产品成本明细账。 肆蚂杆蔗搐谋楔碉啦屈育振排陇诗靖缺咽慧牢绵堑许碌杯身日鱼蕾侯尊剥04主要业务核算304主要业务核算3 完工产品生产成本 ＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用－期末在产品成本 ◎月末某种产品全部完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额就是该完工产品的总成本。 ◎ 月末某种产品全部未完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额就是该种产品在产品的总成本。 ◎月末某种产品部分未完工，该产品生产成本明细账所归集的生产费用总额要采取适当的分配方法在完工产品和月末在产品之间进行分配。 矢芹贯抨溪么裤蹭苑坝谜嗓画班咀秘授耪桂掷丘耙尺笺圃澡油墨扔将黍脸04主要业务核算304主要业务核算3 200×年 月 日 凭证号 1 4 5 11 摘要 期初在产品成本 材料费用 生产工人工资 生产工人福利费 分配制造费用 本期生