11.合并财务报表(下)--作业及答案..docVIP

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2016-12-14 发布于重庆
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11.合并财务报表(下)--作业及答案..doc

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1.2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙,售价为10000元。乙公司当年对集团外销售60%，售价为9000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，又从甲公司购入商品5000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年甲公司合并财务报表的抵消分录。答案：（1）2007年借：（内部售价）贷：借：（内部售价）贷：存货（未售出存货内部售价×内部毛利率）借：收入（内部售价）贷：成本存货未售出存货内部售价×内部毛利率） 4.（1）2007年合并财务报表工作底稿的调整与抵消分录首先计算债券赎回的损益：应付债券面值（50%部分）100 000元加：未摊销溢价（50%部分） 4 500元账面价值104 500元减：赎回价格118 000元赎回损失13 500元 A公司 50%部分应付债券的全年溢价摊销额==10000*50%/10=500元 A公司 50%部分应付债券的年末账面价值=面值+未摊销溢价=100000+4000=104 000元 A公司 50%部分应付债券的全年财务费用==8000-500=7500元 A公司 50%部分应付债券的年末应付利息=4000元 B公司持有至到期投资的全年溢价摊销额=（118 000-100 000）/9=2000元 B公司持有至到期投资的年末余额=118 000-2 000=116000元 B公司债券投资的全年投资收益=8000-2000=6000元 B公司债券投资的年末应收利息=4000元 2007年应在合并财务报表工作底稿上编制如下调整与抵消分录：借：应付债券104000 投资收益 6000 营业外支出 ——赎回债券损失 13500 贷：持有至到期投资116000财务费用7500 借：应付利息 4000 贷：应收利息 4000 （2）2008年合并财务报表工作底稿的调整与抵消分录 2007年度A公司和B公司的个别财务报表中未确认债券赎回损失13500元，确定了6000元的债券投资收益和7500元的债券利息费用，在编制2008年的合并财务报表工作底稿时应按照上述三项因素的净影响，调整年初未分配利润。应冲减年初未分配利润的金额=13500+6000-7500=12000元 A公司50%部分应付债券的年末账面价值=面值+未摊销溢价=100000+3500=103500元 A公司50%部分应付债券的全年财务费用=8000-500=7500元 B公司持有至到期投资的年末余额=116000-2000=114000元 2008年应在合并财务报表工作底稿上编制如下调整与抵消分录：借：应付债券 103500 投资收益 6000 年初未分配利润 12 000 （13 500赎回损失+上期收益6 000-上期利息7 500）贷：持有至到期投资 114000财务费用7500 2）借：应付利息 4000 贷：应收利息 4000 第十一章 1.（1）甲公司20×7年度合并财务报表的相关抵销分录。6