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税法 cxa71@163.com 税法及其应用 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 课程简介 本课程的主要内容 为什么要开设这门课程 本课程特点及学习方法 考试要求 评分标准 期末总分100=平时40%+期末考试60% 平时基本分60分 考勤、作业每次4分，总共8次，共32分 平时纪律表现8分（主观评价） 税收基础 什么是税收？ 税收的特征？ 税收的职能 第一章 导论 本章内容 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 二、税收制度的构成要素 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度，简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度就是实现税收职能的方式 税收制度可作广义和狭义之分： 广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度， 包括各种税法条例、 实施细则、 征收管理办法和其他有关的税收规定， 等等 。 二、税收制度的构成要素 税收制度由各种税收要素构成，税收要素的具体规定性决定了税收的具体形式。 税收制度的构成要素主要包括： （一）课税对象 课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。它反映了一个税种征税的基本范围和界限。 课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。 课税对象一般有以下几类： 1.商品或劳务 以生产的商品或提供的劳务为课税对象，一般按其流转额课征，所以也称流转额课税 2.收益额 对经营的总收益或纯收益课税。 3.财产 对财产的价值或收益课税。 4.资源 对自然资源的使用行为课税。资源包括国家拥有的各种矿藏、森林、土地、水流等。 5.人身 以人为课税对象，或称人头税。 课税对象与税源 税源是指每一种税的具体经济来源，是各种税收收入的最终出处。各种税因征税对象的不同，都有不同的经济来源。 有的税种课税对象与税源是相同的，如所得税，其征税对象和税源都是纳税人的所得； 有的税种两者则不相同，如财产税，征税对象是应税财产，而税源则是财产的收益或财产所有人的收入。 掌握和了解税源的发展变化是税务工作的重要内容，它对制定税收政策和税收制度、开辟和保护税源、增加财政收入等方面都具有重要意义。 课税对象与税目 税目是对课税对象规定的具体项目，是与课税对象相联系的税种要素，两者的关系是种概念与属概念的关系。 税目具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。有些税种征税对象简单、明确，没有必要再另行规定税目。有些税种征税对象复杂，需要规定税目，如消费税以消费品为征税对象，但对哪些消费品征税，需要通过税目来规定。 规定税目的目的： （1）为了明确具体的征税项目；（2）通过规定对不同税目的不同税率，体现国家的政策。 设计税目的方法：列举法、概括法 。 课税对象与计税依据 计税依据，是指课税对象的计量单位和征收标准。 计税依据按其性质可分为两大类： 一类是以课税对象的实物形态为计税单位，即按课税对象的数量、重量、容积、体积等为计税依据。它适合于从量计征的税种，如对盐征资源税的课税依据是销售盐的吨数。 另一类是以价值形态为计税依据，即按课税对象的价格或价值为计税标准。它适合于从价计征的税种，如对卷烟计征消费税时的计税依据是卷烟的销售价格。 二、税收制度的构成要素 （二）纳税人 纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一。 从法律角度划分，纳税人包括：法人和自然人。 法人是指按照法律程序建立，具备必要的生产经营条件，实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权利的单位。在我国包括国有企业、集体企业、私