会计如师事务所验资业务操作规程.docVIP

一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。??　　二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20%时等的变更验资。??　　注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理的专业判断。??　　三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。??　　(一)接受验资委托阶段??　　1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。??　　2、对于设立验资中的非首期验资或者变更验资，应当查阅被审验单位的前期验资报告，近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题，最好不要承接该项变更验资业务。??　　3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》，按照要求编制《总体验资计划》，合理安排验资工作，具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成，并根据情况的变化对验资计划进行修改和补充，并将情况记录于验资工作底稿。??　　(二)验资实施阶段??　　验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行过程作好记录形成验资工作底稿。??　　对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下列相关的验资资料。??　　1、验资取证??　　1.1设立验资的取证??　　1.1.1“一般企业”设立验资还应获取：??　　(1)被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件;??　　(2)被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程;??　　(3)出资者的企业法人营业执照;??　　(4)个人出资者的身份证明;??　　(5)被审验单位法定代表人及身份证明、法定代表人的任命书或股东会议决议;??　　(6)全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明;??　　(7)经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》;??　　(8)被审验单位住所和经营场所使用证明;??　　(9)银行开户申请书和开立银行账户申报表;??　　(10)银行出具的收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)及银行询证函;??　　(11)投入实物资产的财产清单、交接和验收证明;??　　(12)实物资产的作价依据、权属证明材料和存放地点证明;??　　(13)专利证书、土地使用权证、非专利技术证书等及有关无形资产出资的批准文件;??　　(14)政府有关部门对高新技术成果的审查认定文件;??　　(15)与无形资产出资有关的转让合同、交接证明及作价依据??　　(16)实物资产、无形资产等的评估报告及出资各方对资产出资的确认文件;??　　(17)出资者对其出资资产的权属、未设定担保等以及在规定期限内办妥有关财产权转移手续的承诺函;?　　(18)投入注册资本实收情况明细表;??　　(19)对非首期出资的被审验单位与出资者及关联单位往来款项清单;??　　(20)董事会决议、股东会决议等。??　　1.1.2“三资企业”设立验资还应获取：??　　(1)审批机关核发的书面文件和《批准证书》;??　　(2)企业登记机关核发的企业法人营业执照;??　　(3)外方投资者开业证书或个人身份证明;??　　(4)外汇管理部门核发的外汇登记证、