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计算机会计学Accounting Information System第十章 计算机信息系统环境下的审计经济与管理实验教学中心主要内容第一节 计算机信息系统环境下的审计概述第二节 计算机信息系统环境下审计计划的制定第三节 计算机信息系统环境下的内部控制与符合性测试第四节 计算机辅助审计技术第五节 计算机信息系统环境下的开发审计第六节 计算机审计软件第七节 计算机网络环境下的审计经济与管理实验教学中心第一节 计算机信息系统环境下的审计概述计算机信息系统环境及其对审计的影响 计算机信息系统环境下审计的目标 计算机信息系统环境下审计的内容 计算机信息系统环境下审计的程序经济与管理实验教学中心一、计算机信息系统环境的定义我国： “注册会计师审计的重要会计信息由计算机处理生成的情形”国际审计准则： “当一个单位对审计有重要影响的会计信息是由任何类型或大小的计算机处理生成时，就存在计算机信息系统环境，而无论该计算机由本单位操作还是由第三者操作”经济与管理实验教学中心计算机信息系统环境对审计的影响审计线索审计内容审计技术审计方法审计人员．．．．．．经济与管理实验教学中心二、计算机信息系统环境下审计的目标鉴证目标系统的合法性系统的安全性数据的完整性管理目标系统的效率性系统的经济性和效益性经济与管理实验教学中心三、计算机信息系统环境下审计的内容对计算机会计信息系统进行审计 对内部控制系统的审计 对系统开发的审计 对系统应用程序的审计 对系统数据文件的审计以计算机作为审计工具进行审计 手工会计信息系统的计算机辅助审计计算机会计信息系统的计算机辅助审计审计项目管理系统的计算机辅助审计 经济与管理实验教学中心检查被审计单位的基本情况实施符合性测试实施实质性测试开始检查一般控制和应用控制情况评价测试结果评价测试结果计划符合性测试和实质性测试的程序确定对内部控制的信赖程度签发审计报告审 计报 告结束四、计算机信息系统环境下的审计程序计划准备阶段符合性测试阶段实质性测试阶段经济与管理实验教学中心第二节 计算机信息系统环境下审计计划的制定在计算机信息系统环境下制定审计计划时，应着重对计算机信息系统了解的方面 计算机信息系统环境下制定审计计划的基本程序和步骤 利用计算机编制审计计划 经济与管理实验教学中心一、在计算机信息系统环境下制定审计计划时，应当着重对计算机信息系统了解的几个方面《独立审计具体准则》关于“审计计划”的规定制定审计计划时，充分了解信息系统环境下的内部控制了解计算机信息系统的重要性、复杂程序及审计所需信息的可获得性了解计算机信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制风险评估的影响经济与管理实验教学中心关于重要性、复杂程度、可获得性计算机信息系统的重要性与会计报表认定的重要性相关计算机信息系统的复杂程度经济业务数量较大，被审计单位感到在处理过程中鉴别和改正错误有困难计算机系统自动生成重要的经济业务或分录，直接进入其他应用。审计所需信息的可获得性经济与管理实验教学中心CPA特别关注计算机信息系统与手工系统不同的方面?组织结构?内部控制?信息处理?程序设计经济与管理实验教学中心二、计算机信息系统环境下制定审计计划的基本程序和步骤 了解客户及控制环境了解会计系统了解控制活动制定交易及余额的详细测试计划经济与管理实验教学中心了解客户及控制环境目的便于审计师评估会计系统中电算化部分的范围及复杂性，以及所需的计算机审计专家协助的比重需要获取的信息计算机设备的种类及其结构系统软件的种类计算机处理活动的组织结构（EDP部门的组织结构、人员安排）电算化会计应用的数目及性质（应用的范围和程度）经济与管理实验教学中心了解会计系统目的了解业务经过会计系统中手工部分和电算化部分的路径，并了解计算机介入的性质和程度在重要的会计应用中，需要获取的信息应用的目的计算机应用中输入的来源、容量及形式处理的方式及频率应用中输出的形式及输出的分布经济与管理实验教学中心了解控制活动目的了解系统的一般控制，对一般控制是否有效进行判断，向客户提供服务的机会对一般控制的审核询问或观察客户的EDP部门的职员；检查现存的文件， 确定下列事项：EDP部门内部及EDP与使用者之间的职责是否分离开发的、买入的或变更的程序在执行之前是否经过批准和测试对数据文件的接触是否只限于经过批准的使用者和程序经济与管理实验教学中心交易测试的计划交易类别测试若在重大会计领域应用了电算化，而且交易类别的具体控制目标的实现要依赖于计算机处理的结果，必须在控制风险的评估中考虑EDP控制（应用控制和一般控制）的作用在一般控制有效的基础上，测试EDP的应用控制手工：从会计应用处理的交易类别中选取样本，应用审计程序证实数据的有效性、完整性、和准确性。计算机辅助：测试在会计应用中使用的计算机程序（对程序化会计程序和程序化控制程序的运行进