3章货币资金与交易性金融资产幻灯片.ppt

引导案例1：货币资金的核算 案例介绍： 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。 第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。 案例思考题： 1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2.你能给出正确答案吗？ 第三章 货币资金与交易性金融资产 第一节、货币资金 第二节、交易性金融资产 第一节、货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金 一、货币资金的性质与范围 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款（冻结？）和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 二、库存现金 （一）库存现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）库存现金日常收支管理 （四）库存现金的内控制度 （五）库存现金的核算 （一）库存现金的使用范围 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容； 狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：用于零星开支，8种情况，参见P35. （二）库存现金的限额 一般3—5天； 特殊5-15天。 （三）库存现金日常收支管理 遵守五个方面的规定：参见P36. （五）库存现金的核算 账户设置 库存现金总账（总分类采用三栏式）和现金日记账（明细分类）。 核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 库存现金一般业务核算，举例参见例3-1. 案例1：顺达公司发生以下现金会计业务： 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。 2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。 3．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．3月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额管理）。 6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。 7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 8．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 9． 3月30日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。 10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。 答案1： 1．借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2．借：其他应收款——李宵 1 800 贷：库存现金 1 800 3．借：管理费用 1 850 贷：其他应收款——李宵 1 800 库存现金 50 4．借：管理费用 850 贷：库存现金 850 5．借：其他应收款——备用金（生产车间）500 贷：库存现金 500 6．借：其他应收款——张某 500 贷：库存现金 500 借：管理费用