8、第九章 财产清查幻灯片.pptVIP

第九章 财产清查 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类和方法 三、财产清查的账务处理 财产清查的作用 作用 保证会计信息的真实可靠 保护财产安全完整 提高资金使用效率 明确责任，加强管理 确保报表数据真实 二、财产清查的方法 银行存款清查 （2）银行存款清查的方法和程序，未达账项的含义及银行存款调节表的编制 未达帐项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。 未达帐项： 1）企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐。 2）企业已付款入帐，银行尚未付款入帐。 3）银行已收款入帐，企业尚未收款入帐。 4）银行已付款入帐、企业尚未付款入帐。 发现未达帐项处理方法： 发现未达帐项处理方法： 编制“银行存款余额调节表” 编制方法——补记式，即企业与银行双方都在本身余额的基础上，补记对方已记帐，本身未记帐的未达帐项。 举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法： 某企业2000年11月30日银行存款日记帐帐面余额为36 500元；银行存款对帐单余额为38 570元。经查对发现有以下未达帐项： （1）11月28日企业送存银行一张转帐支票，金额4 000元，银行尚未入帐； （2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知； （3）11月30日企业委托银行收款4 567元，银行已入帐，企业尚未收到收款通知； （4）11月30日企业开出转帐支票一张，金额2 100元，持票单位尚未到银行办理手续。 * * * * 第九章 财产清查 主讲:陆沛年 原始凭证及原 始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计凭证——账簿登记 一、财产清查的意义、种类 （一） 财产清查的概念 实物盘点 确定实存数额 保证账实相符 核对账存数额 （二）财产清查的意义及作用 造成账实不符的原因 财产清查的作用 全面清查 按清查对象和范围分 局部清查 定期清查 按清查时间分 不定期清查 按形式 外查 自查 （三）财产清查的种类 ①总分类账簿中全部账户的借方余额合计数与贷方余额合计数应核对相符。通过编制“总账科目试算平衡表”来完成。 ②总分类账户中各账户的期末余额，应于其所属的各明细账户的期末余额的合计数核对相符。 ③总分类账中“现金”、“银行存款”账户的余额应与“现金日记账”、“银行存款日记账”的余额核对相符。 ④会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产保管、使用部门的明细账余额核对相符。 账账核对的内容 财产清查的方法 实地盘点法 账目核对法 查询法 现金 存货 固定资产 银行存款 企业日记账 银行对账单 债权 债务 应收账款 应付账款 应收票据 应付账款 调整后余额 调整后余额 企业银行存款日记帐余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 银行对帐单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 金额 项目 金额 项目 注意事项：对于长期存在的未达帐项应及时查明原因，予以解决；“银行存款余额调节表”只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，应在有关结算凭证到达后，在登记银行存款日记帐。 银行存款余额调节表年 月 日 调整后余额 调整后余额 36 500 企业银行存款日记帐余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 38 750 银行对帐单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 金额 项目 金额 项目 4 000 4 26 4 576 2 100 40 650 40 650 注意事项：对于长期存在的未达帐项应及时查明原因，予以解决；“银行存款余额调节表”只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，应在有关结算凭证到达后，在登记银行存款日记帐。 银行存款余额调节表2000年11月30日 （二）、存货的盘存制度 存货 数量 金额 实地盘存制 永续盘存制 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 以单价 为核心 确定存货帐面数量 确定存货实际数量 实地盘点法 技术推算法 盘存单 实存帐存对比表 具体见教材P146—149 基本步骤: 查明数量 进行比较 分析原因 进行审批 帐项调整 设置帐户“待处理财产损溢” 1、可以是资产类帐户，也可以是负债类帐户； 2、下设“待处理固定资产损溢”和“待处