8.2征税和纳税幻灯片.pptVIP

8.2 征税和纳税 一、税收及其种类 强制性 无偿性 固定性 2.税收的基本特征 要求 保障 决定 决定 紧密联系 不可分割 统一于税法 无偿性 固定性 强制性 2.税收的基本特征 关于个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法，有的地方擅自提高工资、薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。 （1）上述地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的 A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.平等性 （2）上述地区政府和部门的这些做法 A.表明地方政府和部门有权规定税收的标准 B.表明地方政府和部门拥有税收的决定权 C.是一种违反税法的行为 D.是导致社会不公的主要原因 3.税收种类 根据征税对象划分 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 包括主要税种 以交易额和劳务收入为对象 营业税 增值税 消费税 关税 以各种所得额为对象 企业所 得税、 个人所 得税等 以开发利用资源为对象 矿产税 土地使 用税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税 以特定行为为对象 屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税 增值税 所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 计算方法 (1)增值税 流转税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人 17％ 本企业商品销售额×税率－购进商品已缴税金 某服装厂应付款项总计99450元，其中，布料的销售价为85000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为14450元，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为150000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？（基本税率17％） (150000 － 85000）×17%＝11050（元）　　 服装厂应交纳的增值税是11050元。 (1)增值税 增值税 所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 计算方法 增值税的优点 流转税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人 17％ 本企业商品销售额×税率－购进商品已缴税金 避免对一个经营额重复征税 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 (2)个人所得税 个人所得 ①征税对象： ②纳税人： 在我国境内 有住所 无住所 居住满一年 不居住或不满一年 从我国境内取得所得的个人所得 从我国境内外取得所得的个人所得 ③个人所得税税率 A.比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税 。如偶然所得等。  B.超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 (2)个人所得税 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率新表 级数 全月应纳税所得额 税率% 一 不超过1500元的 3 二 超过1500元至4500元的部分 10 三 超过4500元至9000元的部分 20 四 超过9000元至35000元的部分 25 五 超过35000元至55000元的部分 30 六 超过55000元至80000元的部分 35 七 超过80000元的部分 45 1500×3% 3000×10% 4500×20% 1500×3%＋3000×10%＋4500×20%＋2000×25% ＝45＋300＋900＋500＝1745（元） 元 1500 4500 9000 35000 2000×25% 算一算：小王的月工资为14500元，那么他应缴纳的个人所得税款是多少？ 应税所得额为：14500－3500＝11000元 算一算：小李的月工资为4500元，那么他应缴纳的个人所得税款是多少？ 应税所得额为：4500-3000=1000 个人所得税款：1000×3%=30（元） 个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点? 特点： 所得越多,税率越高；所得越少,税率越低。 即高收入者多纳税，低收入者少纳税 (2)个人所得税 个人所得税 所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 特点 征收意义 所得税 个人所得额 ……个人 超额累进税率、比例税率 (2)个人所得税 高收入者多纳税，低收入者少纳税 国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 公民为什么要依法纳税？ ① 从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民； ② 从税收的作用看：税收是实现国家各职能的保障； ③ 从权利与义务相统一看：公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 结论： 公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一