第二章货币金.pptVIP

第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 1、概念：货币资金是企业以货币形态存在的、流动性很强的一种货币性资产，是企业流动资产的重要组成部分，它直接反映企业的支付能力。 2、特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。 二 、货币资金的内容 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 三 货币资金内部控制制度 1、内部控制制度 是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 2、货币资金的内部控制制度 是企业最重要的内部控制制度，对保护企业货币资金的安全完整、维持企业的正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。 3、货币资金内部控制制度内容 一般应包括以下五项主要内容： （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化。 （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理。 （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查，及时发现货币资金管理中存在的问题，加强对货币资金的管理控制。 一、库存现金的概念 二、库存现金管理 ??1、库存现金内部控制制度的原则 库存现金收支业务尽量通过银行结算；实行内部牵制制度； ?? 实行内部稽核制度。 2、库存现金收入的内部控制 明确分工，防止由单独一人经办可能发生的弊端； ? 每笔现金收入都应开收款收据； ? 由专人控制收据和销货发票的数量和编号； ? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚次日上午）送存银行； ??必须建立“收据销号”制度 ，收到款项时应由两人会同拆封。 3、库存现金支出的内部控制——据国务院发布《现金管理暂行条例》规定 （1）严格控制现金的使用范围 （2）其他款项支付应通过银行转账结算。 （3）采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责。 ? 4、 库存现金的控制 （1）正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 （2）未经银行许可，不得坐支现金。（3）必须日清月结，不得“白条抵库”。 （4）要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。三、库存现金清查 为了确保账实相符，应对库存现金进行清查。库存现金清查包括两部分内容： （1）出纳人员每日营业终了进行账款核对； （2）是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对，现金清查的方法采用账实核对法。 库存现金清查和核对后，应及时编制“库存现金盘点报告表”。 四、库存现金的核算 （一）总分类核算 １．收入 借：库存现金（根据现金收款凭证或银行存款付款凭证）贷：有关账户 ２．付出： 借：有关账户??? （根据现金付款凭证）贷：库存现金 （二）明细分类核算（日记账） （三）库存现金清查结果的处理 1、库存现金短缺 A、发现现金短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金 B、批准转销时借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）其他应收款——应收保险赔款（属保险公司赔偿时）管理费用——现金短缺（根据管理权限原因不明时）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2、库存现金溢余 A、发现现金溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 B、批准转销时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余营业外收入——现金溢余（无法查明原因时） 一、银行存款的概念 银行存款就是存在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 银行存款账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 二、银行存款的管理 １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。 三、银行结算的方式 （一）银行汇票 １．概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 ２．结算程序： ３．特点：使用灵活、票随人到、兑现性强。 ４．适用范围：同城和异地；单位和个人先收款后发货或钱货两清的商品交易。③持票结算付款人───────→收款人①│↑②④│↑⑤申││签送││办请││发存││妥签││汇银││退发││票行