第二章货币金200731400446.pptVIP

2006-3 第二章 货币资金 货币资金的含义： 货币资金是企业在经营过程中处以货币形态的资产。其中包括：1、现金2、银行存款3、其他货币资金 其中：其他货币资金是指出现金和银行存款以外可以普遍接受的流通手段，其中包括： 银行本票、银行汇票、商业汇票、支票以及信用卡，存出保证金，信用证保证金等。 第一节 现金（cash） 一、现金的含义： 1、广义的现金：指库存现金和银行存款统称为现金（也可以延伸到可以随时变现的短期投资）。 2、狭义的现金：仅指库存现金，即财务会计中所指的现金，即库存现金，也就是存放在企业的人民币和外币现钞。库存现金又可分为纸币现钞和硬币现钞两种。 二、现金管理制度 （一）现金的支出范围1、列入职工个人的发放范围的现金支出。（1）工资及奖金（2）津贴及补贴（3）符合规定的其他现金支出2、农产品收购企业的收购款3、职工借支的差旅费及费用报销款。4、企业零星采购款5、人民银行规定的结算起点一下的零星支出6、人民银行规定允许的其他现金支出 （二）现金的库存限额1、以满足企业3—5天的零星支出所需的现金为限额2、边远地区和交通不便的地区可超过5天3、特殊情况最高限额不超过15天4、需要超限额的需要向人民银行申请批准核定 三、其他禁止性性规定1、不得套现2、不得挪用公款3、不准白条抵库4、不准公款私存5、不准私设小金库等。 四、现金的帐务处理 （一）日常现金收支1、现金收入业务 （1）提取现金 （2）零售商品 （3）出售废品废料 （4）报销费用（借多报少） （5）收回备用金 2、现金支付业务 （1）借支现金 （2）零星采购 （3）缴存现金 （4）报销费用（借少报多） （5）发放工资及奖金 （6）借支备用金 （二）备用金制度 1.借支备用金借：备用金贷：银行存款/现金 或：借：其他应收款—备用金贷：库存现金 2.报销费用 借：管理费用等贷：库存现金 3.收回备用金 借：库存现金贷：备用金 五、现金的序时核算 （一）设置现金日记账，由出纳人员登账。 （二）“现金”总账由会计人员登账。 六、现金清查 现金应当日清月结。 1.短款：库存金额小于帐面数额。 例.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120贷：现金120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120贷: 待处理财产损溢120 2.长款（库存金额大于帐面数额） 例：企业在现金清查时, 发现长款350元。 （1）发生业务借: 库存现金 350贷: 待处理财产损溢 350（2）原因查明多收货款，应予以退回本人。借：待处理财产损溢 350贷：其他应付款 350（3）支付退款借：其他应付款 350贷：库存现金 350（4）无法查明原因, 经批准转为销售收入。借: 待处理财产损溢 350贷: 营业外收入350 第二节 银行存款(cash in banks) 一、银行存款账户的开立与管理 （一）银行存款账户分类：1、基本存款账户（1）功能： 可以提取现金，也可以办理转账。 （2）规定：一个企业只能开设一个基本帐户。 2、一般存款账户 （1）功能：只能办理转账，不准提取现金。 （2）规定：一个企业可以在不同的银行开设多个一般账户。 3、临时存款账户是企业根据临时需要开设的账户。 4、专用存款账户是企业根据专项资金使用需要开立的账户，户内资金专款专用，不准提取现金，不准挪作他用。 （二）银行账户开立的条件1、必须是经工商部门注册和批准的企业或单位。2、开立账户须向商业银行申请，报人民银行批准方可开户。 （三）银行账户申请与审批程序1、向工商部门申请注册并批准。2、由工商部门批准并出具证明，企业持证明向商业银行申请开户。3、商业银行审核同意报人民银行批准。4、企业向商业银行提交留底印鉴。5、企业向商业银行购买各种结算票据。 （四）银行账户的管理规定1、企业账户只准用于办理业务活动结算，不准用于个人行为的存储及结算。2、企业账户不准向其他企业出租和转让。 二、银行存款业务的核算 （一）银行存款业务的核算范围及类别 1、商品销售 2、现金缴款 3、收到前期销售款 4、商业汇票到期结算 5、预收账款 6、取得银行贷款 7、收到投资款 8、收到捐赠款 9、利息收入 10、收到投资利润或股利 11、收到债券利息 12、发行股票或债券 （二）银行存款利息的核算 1、定期存款利息核算 （1）结息时间:a、分期结息的为每季度末月20日b、到期一还本付息。 （2）计息方法：利息额=本金*利率*存款期限 （3）账务处理： 2、活期存款利息核算 （1）结息时间：为每季度