2016第九章财务报告.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 掌握资产负债表、利润表的内容、结构及其编制方法； 了解财务报表附注和财务状况说明书的基本内容； 了解财务报表的审核、报送和审批程序； 了解财务报表的分析。 第一节 财务报告的概述 一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 第一节 财务报告的概述 二、财务会计报告的组成 第一节 财务报告的概述 三、财务报表的种类 第一节 财务报告的概述 四、财务报表的编制要求 第一节 财务报告的概述 五、编制财务报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表的作用 提供企业资源总量及其分布状况，有助于了解企业资产使用的效率。 反映资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构 有资产、负债、所有者权益三个会计要素构成。 （二）、资产负债表的格式 报告式和账户式 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 （一）期初数的填列 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “月初余额”栏内各项数字，应根据上月末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.有些项目根据总账期末余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 第二节 资产负债表 2、有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。 如“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“材料采购”、 “周转材料”、“生产成本”、“制造费用”等总账的期末余额的合计数填列。＊ “未分配利润”项目编制1—11月份资产负债表时：应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户填列。如果“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额方向一致，将其合计数填入报表。如果“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额方向不一致，将其差额填入报表。编制12月份资产负债表时：“本年利润”账户累计额全部转入“利润分配”账户，其资产负债表中项目“未分配利润”期末数直接根据“利润分配”总账账户期末数填列。 第二节 资产负债表 3.根据有关明细账期末余额填列。 如资产负债表中“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 如资产负债表中“预付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 如资产负债表中 “应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 如资产负债表中 “预收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； 第二节 资产负债表 例如1： 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 5.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列； 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列； 第三节 利润表 一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 第三节 利润表 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。 第三节 利润表 （二）利润表的作用 有助于分析