0%增值税型后的企业增值税税收筹划研究.docVIP

增值税转型后的企业税收筹划研究 摘 要：从2009年开始推行的增值税改革对征收对象、征收内容和纳税时间都做出了重大调整，对于企业的纳税形势产生了重要的影响。针对国家不断推出的新的增值税政策，本文首先分析了增值税转型后的企业税负环境和应采取的税收筹划策略，然后以A集体公司为例，论证了新形势下企业在税收筹划方面应采取的措施，为企业节约税收成本，实现利润最大化进行了卓有成效的探讨。 关键词：增值税改革；税收策划；所得税；企业利润 增值税是对从事商品的经营销售、加工、贸易和提供服务的企业或个体所获取的增值额为税收对象的一个税种。税制变革前，我国收取的增值税属于生产型的，它的弊端在于企业所购买的固定资产所包含的增值税税额不允许税前扣除。这种重复缴税的现象无疑会增加企业的经济支出，减少盈利，对企业的长期发展不利。而多数市场经济体制健全的国家实行的是消费型增值税，这种税收方式允许企业把购买固定资产产生的增值税额进行税前冲减，这样就减少了企业在设备改造更新上的投入，颇受企业的欢迎。鉴于消费型增值税在减轻企业负担，减少金融危机的影响方面更具优势，我国从2009年元旦起开始进行增值税税制变革，用消费型增值税代替原来的生产型增值税，并且对以前实行的《增值税条例》全面修订，在2012年8月份后，国家又扩大了营业税改增值税的试点范围，这些都是重大的增值税改革，对于规范我国的税收制度和企业的经营产生了非常重要的影响。 一、增值税转型后企业税负环境分析 增值税变革之后，企业的税负环境产生了下面几方面的变化：首先，企业在增值税方面的缴税负担有所减轻。在变革之前，企业为固定资产产生的增值税不能和其需要缴纳的税额进行扣减；但是变革之后，企业在购买固定资产和工程投资这部分的进项税额从当期的销项税额中扣除，这种方式虽然不会让企业的收益有所变化，但是可以让企业减少一笔可观的现金开支，从而提升企业的竞争力；其次，和企业当期需要缴纳的增值税有关联的城建税和教育附加也有了新的内容。在我国，这两种类型的税收要根据纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税的总数来确定。因此，增值税减少了，城建税和教育附加的税额也随之减少；最后，企业需要缴纳的所得税也有所不同。在税制变革之后，企业固定资产产生的增值价值有所减少，企业设备产生的资产折旧额就会有所下降，相反企业固定设备折旧期间内的企业盈利就会有所增加，这样企业需要缴纳的所得税税额就会有一定提高。但是从最终需要缴纳的税额上说，企业增加的所得税额和从固定资产上减少的增值税税额相比要小的多，企业需要缴纳的税额的总数是减少的。 总而言之，在实行新的税收政策之后，企业的税负环境有了新的内容，从企业的长期发展来说，这些改变让企业需要缴纳的税款有所减少，对引进新的技术进行产业结构优化起到了鼓励的作用。在新的税收政策实行之后，企业因购买新设备缴纳的增值税，可以和企业生产过程中产生的增值税部分进行一定的冲抵，减轻了企业为同一内容多次缴税的负担。假如现在使用的税率不发生改变，新的税收政策实际上就是一种减税政策。由于减少了企业为购买设备重复缴税的支出，能够刺激企业进行设备更新和产业升级，有利于我国产业结构的调整和增长方式的转变。 二、增值税转型后所得税的税收筹划税收筹划是企业发展战略的一个重要组成部分，是以系统观为指导，在国家法律法规允许的范围内，以利益相关者、盈利和税务支出平衡以及经营成本为考量对象，为实现企业利润最大化的而作出的税收管理决策。在增值税转型政策推出后，企业纷纷对自身的税收筹划进行调整，在主要的税种上可以采取如下策略： 税制变革后，企业购买固定资产的增值税和当期需要缴纳的所得税均下降。短期内企业由于购买固定设备产生的17%的增值税税额可以抵消，企业固定资产的价值就会减少17%，这样企业购买的这些设备将会减少17%的折旧费。根据前面我们所讨论的情况，企业在缴纳所得税的时候就要多缴纳17%。也就是说，在税制进行变革之后，假如其他的相关条件不发生变化，企业需要缴纳的所得税税额就会增加。因此，企业想要在不损害国家利益的前提下获得更多的利润，就要对自己的所得税内容进行筹划，根据企业的经营特点来选择最适合自己的缴税方式： （一）选择纳税人的身份 通常情况下，纳税者的身份是小规模纳税人时，比身份是一般纳税人的情况下需要缴纳的税额要大。因此，纳税者在提交申请的时候，一般会申请自己为一般纳税人。不过，税制进行变革之后，纳税者就需要根据自己的具体情况重新进行选择。新的税制实行之后，一般纳税人有权进行税款抵扣，这就会相应增加企业需要缴纳的所得税。但是小规模纳税人无权进行税款抵扣，这就意味着新的税收政策对其没有产生影响，其增值税和所得税都还是维持原状。所以，对于中小企业来说，想要让自己的利润最大化，就要权衡增值税和所得税之间税额的高低，选择适合自己的纳税人的身份，