税收法律制度绪论.ppt

9、纳税地点 一般：纳税人居住地 也有：机构所在地、财产所在地或特定行为发生地。 增值税的概念 1、增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 (1) 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。 (2) 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3) 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 (4) 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 (5) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天。 (6) 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (7) 纳税人发生前述增值税征税范围中的“视同销售行为”除第二项之外的，为货物移送当天。 (8) 进口货物，为报关进口当天。 （四）消费税征收管理 1、纳税义务发生时间 a、生产应税消费品：销售时 b、进口应税消费品：为报关进口的当天 c、金银首饰、钻石及钻石饰品：零售 d、具体时间： 2、纳税期限 纳税期限：与增值税规定一致 3、纳税地点： 1、销售及自产自用：机构所在地及居住地主管税务机关 2、委托加工的： （1）受托方为个体经营者：委托方机构所在地或居住地 （2）受托方为单位：受托方所在地 3、进口的：报关地海关 4、到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的：于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关 5、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应各自向其机构所在地缴纳消费税。 6、退货时：经审核可退还 【例10】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（　）。　　A.汽车轮胎　　　　B.游艇　　C.高档手机　　　　D.高尔夫球及球具 二、营业税 1、营业税法 2、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 3、现行《营业税税暂行条例》、《营业税税暂行条例实施细则》：1993年制订、2008年、2011修订，2011年11月1日开始实施 （一）纳税义务人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 三、营业税的税目和税率 征税范围： 1、提供七类应税劳务 2、转让无形资产（所有权和使用权） 3、销售不动产（所有权） 税目、税率 1、交通运输业3% 2、建筑业3% 3、金融保险业 5% 4、邮电通信业3% 5、文化体育业3% 6、娱乐业5%-20% 7、服务业5% 8、转让无形资产5% 9、销售不动产5% 兼营不同税目的：（1）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率 （三）营业税应纳税额的计算 （一）计税依据：营业额 营业额，是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（与增值税、消费税一致） （二）营业额的确定（3种情况） 1、全额：应纳营业税＝营业额×税率 2、余额： 应纳营业税＝（营业额—准予扣除金额）×税率 3、组成计税价格： 应纳营业税＝组成计税价格×税率 组价=（成本+利润）/(1-税率） （四）营业税征收管理 1．纳税义务发生时间 纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 具体规定：P144 2．纳税期限（没有1日和3日） 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 序号 营业税纳税具体地点规定 1 （1）提供应税劳务的：应税劳务发生地主管税务机关； （2）从事建筑业、运输业务等的：向其机构所在地或者居住地主管税务机关 2 （1）转让、出租土地使用权的:土地所在地主管税务机关； （2）转让其他无形资产的：其机构所在地或者居住地的主管税务机关 3 销售、出租不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税地点（属地） 【例11】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有（　）。　　A.企业转让土地使用权的，在其机构所在地纳税　　B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税　　C.企业承包的工程跨省的，在其机构所在地纳税　　D.企业销售不动产的，在其机构所在地纳税 四、企业所得税 1、企业所得税法 2、2007年3月16日全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日起施行。 同时废止《外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年）和《企业所得税暂行条例》（1993年）。 （二）纳税人 包括在