税法2016注会0601终稿.doc

第六章　关税法【考情分析】　　本章地位：相对重要的一章。　　题型：除单选题、多选题以外，还可能与进口货物的增值税、消费税一并出现在计算题或综合题中。　　分值：在2013年《考试大纲》中能力等级1~3级均涉及，预计在2013年考试中本章分值2~4分左右。　　【内容介绍】　　第一节　征税对象与纳税义务人　　第二节　进出口税则　　第三节　关税完税价格与应纳税额的计算　　第四节　关税减免规定　　第五节　征收管理　　第六节 船舶吨税（2013年新增）　　【教材变化】　　新增　　关税的分类标准和依据　　第六节 船舶吨税　　关税的分类 分类标准和依据 分类结果 （1）按征收对象划分 进口税、出口税和过境税 （2）按征收目的划分 财政关税和保护关税 （3）按计征方式划分 从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税 （4）按税率制定划分 自主关税和协定关税 （5）按差别待遇和特定的实施情况划分 进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制 第一节　征税对象与纳税义务人* 　　关税是海关依法对进出关境货物、物品征收的一种税。　　　　一、关税的征税对象　　准允进出境的货物和物品。　　　　二、纳税义务人　　进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。　　 第二节　进出口税则 　　一、进出口税则概况——以税率表为主体　　　　二、税则归类　　　　三、税率及运用　　（一）进口关税税率*　　1.税率设置与适用　　目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。了解其适用范围。　　2.税率计征办法 计征方法 适用范围 从价税 进口商品多数实行从价税 从量税 目前我国对进口原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷实行从量税 复合税 录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机 滑准税 新闻纸 　　3.暂定税率与关税配额税率　　暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。　　（二）出口关税税率*　　一栏比例税率（20%~40%）　　（三）特别关税*　　包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。　　（四）税率的运用**　　1.进出口货物，应当按照纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率，但下列情况除外：　　进出口货物补退税适用税率的特殊规定 具体情形 适用税率 （1）按特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的 海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 （2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物 ①如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税②如未经批准转为内销，则按海关查获日期所施行的税率征税 （3）暂时进口货物转为正式进口货物需予补税的 按申报正式进口之日实施的税率 （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时 海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率 （5）溢卸、误卸货物事后确定需要征税时 按原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；原进口日期无法查明的，按确定补税当天实施的税率征税 （6）对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的 原征税日期实施的税率 （7）对经批准缓税进口的货物以后交税时 无论是分期还是一次交清税款，都按货物原进口之日实施的税率征税 （8）查获的走私进口货物需要补税的 按查获日期实施的税率征税 　　【例题·多选题】（2010年）下列关于关税税率的表述中，正确的有（　）。 　　A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税 　　B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税 　　C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税 　　D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税 　　[答疑编号5788060101] ? 『正确答案』ABC『答案解析』暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。因此选项D错误。 　　【例题·单选题】（2011年）下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（　）。　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实