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项目二 货币资金与支付结算 任务一 库存现金的核算 一、库存现金的内部控制制度 1）现金的使用范围 （1）职工工资，津贴、奖金和各种劳保福利费 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。 （4）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点1000元以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2）库存现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量。超过限额部分应于当日终了前送存银行。 坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得 “坐支”现金。 【例2-1】红星公司经银行核定现金库存限额为20000元，12月4日发生下列现金收、付业务： （1）从银行提取现金1 500（银付1号） 借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 （2）厂部王飞出差预借差旅费1 000元（现付1号） 借：其他应收款—王飞 1000 贷：库存现金 1000 （3）行政科购办公用品50元，经办人用现金支付，经有关人员审批后将发票报销（现付2号） 借：管理费用—办公用品费 50 贷：库存现金 50 （4）厂办公室张明上月出差预借差旅费800元，回厂后报销差旅费600元，交回余款200元（现收2号） 借：库存现金 200 管理费用 600 贷：其他应收款—张明 800 现金清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的盘点、核对。 现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。对于现金清查结果应编制“库存现金盘点报告表”。 【例2-7】天龙公司在现金清查中，发现多余现金300元，编制会计分录如下： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 假定查明原因后，该笔款是某职工未领取的过节费，应： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：其他应付款—×职工 300 若该款项无法查明原因，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入 300 布置作业 补充：红星公司发生如下现金清查业务： （1）12月5日，发现现金短缺350元，原因待查。（2）12月9日，查明短缺原因，其中250元出纳员李梅工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用； （3）12月28日，红星公司在现金清查中，发现现金溢余20元，原因待查； （4）12月31日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作“营业外收入”。 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。 一、 银行存款账户的开立 凡是独立核算的企业都必须在当地银行开立账户。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。 （一）总分类核算 设置“银行存款”总分类科目进行核算 【例1】 天龙公司收到银行转来甲公司汇来前欠货款4 000元，根据银行转来的收款通知。 借：银行存款 4 000 贷：应收账款——甲公司 4 000 【例2】 天龙公司开出现金支票一张，从银行提取现金200 000元，发放工资。根据现金支票存根和工资表。 借：库存现金