2016年度新企业所得税研发费用加计扣除政策解析幻灯片.ppt

（3）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。 后续管理常态化 新政策规定，税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 研发费用加计扣除后续的部门检查将会常态化，企业应该加强相关凭证资料的准备和归档。 谢谢大家！ 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 07 研发费的会计处理 企业内部研发涉及加计扣除、研发用设备及仪器加速 折旧并允许加计扣除、技术转让所得减免、无形资产对外投资递延纳税等企业所得税优惠。 （1）初始计量 企业自行开发无形资产产生的研发支出，根据《企业会计准则》分为研究阶段与开发阶段分别进行核算。 研究阶段的支出全部费用化计入“研发支出——费用化支出”，并于期末转入“管理费用”，开发阶段的支出在符合资本化条件之前也全部计入费用化支出。当无法区分研究阶段与开发阶段时，相应的支出全部费用化计入当期损益。 当研究开发项目符合资本化条件之后至达到预定可使用状态之前，相应的支出计入“研发支出——资本化支出”。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产时，将“研发支出——资本化支出”科目余额转入“无形资产”科目。 增值税一般纳税人企业用于研发活动的原材料，其进项税额允许抵扣。 已计入研发费的原材料，若改变用途，如直接用于销售或转作生产，应按原材料成本价先从研发支出科目转出，然后按照原材料用途作相应的账务处理。 企业在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入直接冲减研发支出。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用应从“研发支出”科目转出。 （2）后续计量 无形资产在后续计量环节，主要涉及摊销及减值准备。 （3）处置 转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，应当缴纳增值税。其中转让无形资产所有权按账面价值结转，无形资产处置损益计入营业外收支。 对符合企业所得税法及其实施条例规定的技术转让所得，年度不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 08 特别事项的处理 （1）委托研发 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 （2）合作研发 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 （3）集团研发 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 （4）创意设计活动 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价