城镇土地使用税..pptVIP

任务三 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税基本原理 （一）概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 1.征税对象是国有土地； 2.征税范围广； 3.实行差别幅度税额。 二、纳税义务人 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人 包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。 二、纳税义务人 纳税人通常包括以下几类： （一）拥有土地使用权的单位和个人； （二）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人 （三）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； （四）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 【例题?多选题】 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（　）。 A.土地使用权人　　B.土地实际使用人 C.土地代管人　　　D.共有土地使用权的各方 【答案】ABCD 【解析】城镇土地使用税纳税人一般为A，在特定的特殊情况下，B、C、D也可以成为城镇土地使用税纳税人。 三、征税范围 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 1.城市指经国务院批准设立的市，征税范围包括市区和郊区； 2.县城指县人民政府所在地，征税范围为县政府所在地的城镇； 3.建制镇指经省级人民政府批准设立的，符合国务院规定的镇建制标准的镇，征税范围为镇人民政府所在地； 4.工矿区指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经省级人民政府批准。 三、征税范围 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 【例题?多选题】 下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（ ）。 A.县城的中外合资工业企业 B.城市郊区的外资百货公司 C.工矿区的杂货店D.农村山区的小卖部 【答案】ABC 【解析】农村不属于城镇土地使用税的征税范围。 四、税率 城镇土地使用税采用定额税率，有幅度的差别税额。每平方米土地年税额规定为： 从2007年1月1日起调整为： （一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。四、税率 省、自治区、直辖市人民政府，应在条例规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。 　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 五、税收优惠 总原则：非经营性的免税 （一）法定免缴土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。 12在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征。 13在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。 14对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。 经租房是指中国城市中的一些私有房产，这些房产在1958年前后由政府统一经营出租，收取房租，于是就称这类房产为经租房。 【例题?单选题】 下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（ ）。 A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺庙自用的土地 C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地 【答案】B 【解析】ACD均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠，不属于法定免税。 六、应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 （一）计税依据——土地面积 （二）税率 （一）计税依据——实际占用的土地面积 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。 2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。 3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土