《纳税筹划与管理实验指导书》.doc

一、增值税筹划案例（一） 案例1：某企业全年购进的原材料为40万元（不含税），实现销售额95万元（不含税）。假设销售和采购环节增值税率均为17％。 试分析该企业作为小规模纳税人还是一般纳税人比较有利？ 案例2：某生产企业年应纳增值税销售额为100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，可以申请认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%。依照增值率无差别点法，增值率=（100-100*10%）/100=90%17.65%。所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。现在该企业有两套方案可供选择。 方案1 方案2 从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案。 20万元，热水器价格为2000元。现在公司有两套方案可供选择。 方案1：直接赠送热水器。 方案2 从节税角度考虑，该公司应选择哪套方案？ 案例8：桂林电信公司准备采取预缴电话费送手机的促销活动，假设预缴两年4000元话费送2000元的手机。现在该公司有两套方案可供选择。 方案1：预缴电话费送手机 方案2：“CDMA手机＋两年话费＝4000元”的联合产品销售 从节税角度考虑，该公司应选择哪套方案。 案例9 大华股份有限公司与客户签订的合同金额为10万元，合同中约定的付款期为40天。如果对方可以 20天内付款，将给予对方3%的折扣（折扣基数不含增值税），即3000元。现在公司有三种方案可供选择。 方案1：直接给予对方3%的销售折扣; 方案2：公司在承诺给予对方3%折扣的同时，将合同中约定的付款期 缩短为20天。 方案3：公司主动压低该批货物的价格，将合同金额降低至9.7万元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收3000元滞纳金。 从节税角度考虑，该公司应选择哪种方案。 案例10：在某乡镇农村，一些农户在田间、地头栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。农户准备出售上述木材，农户若直接出售原木，每立方米价格为500 方案11立方米原木需要耗用电力10元，人力成本10元，因此，其出售价最低为520元，收购企业加工成本与农户加工成本相同。 方案10元加工费，电费由收购企业承担。 问题 ：从节税角度考虑，该公司应选择哪种方案。 方案1：维持现状，A公司从B公司购进酒精。 　方案２：A公司与B公司合并为一个公司。 　从节税角度考虑，A公司和B公司应选择哪套方案。 案例5：A卷烟厂委托B卷烟将一批价值为1000万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费500万元（不含增值税）；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成乙类卷烟，加工成本、分摊费用共计700万元，该批卷烟销售收入为5000万元，共计25000标准箱。烟丝消费税税率为30%，乙类卷烟消费税税率为36%。关于上述委托加工业务，两个企业有两个方案可供选择。 方案1：B卷烟玫将烟叶加工成烟丝，A卷烟厂加工成卷烟后销售。 方案２：B卷烟厂将烟叶直接加工成卷烟，收取加工费1300万元，A卷烟厂直接销售卷烟。 从节税角度考虑，两个企业应当选择哪种方案 案例6：某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者需求。春节来临，大部分消费者都以酒作为馈赠亲朋好友的礼品，针对这种市场情况，公司于一月初推出“组合装礼品酒”的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶组成价值115元的成套礼品酒进行销售，三种酒的出厂价分别　为50元／瓶、40元／瓶、25元／瓶。假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。该企业可以采取两种促销方式。 方案１：先包装后销售 方案２：先销售后包装。 案例7：某集团由A、B两个公司组成。A公司产品（消费税率为30％）为B公司的原料（B公司产品消费税率20％。2009年度，A公司以1300万元（不含税）的价格销售给B公司，B公司加工后以2000万元（不含税）的价格对外销售该产品。2010年经营情况与2009年度基本相同，该集团公司有两套方案可供选择。B企业生产周期为6个月，6个月的市场利率为9％。 方案1：维持2009年度的现状。 方案2：A公司以1000万元的价格销售商品给B公司，B公司以2000万元价格对外销售。 四、个人所得税纳税筹划案例 新个人所得税法“工资、薪金”税率表 级数 元） 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过1500 3 0 2 超过1500元至4500元 10 105 3 超过4500元至9000元 20 555 4