第五章 0 生产过程业务.ppt

一、生产业务核算的主要内容 费用的发生、归集和产品生产成本的计算。 注意： 1、成本与费用的关系：成本是对象化的费用，费用与一定会计期间相联系，成本与一定种类、数量的产品或劳务相联系。 2、费用分为：成本费用（生产成本、制造费用）、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用） 二、设置的主要账户 1、生产成本 2、制造费用 3、应付职工薪酬 4、累计折旧 5、库存商品 6、管理费用 账户设置 1.生产成本：用来归集产品生产过程中所发生的应计入产品成本的全部生产费用，并据以计算产品生产成本的成本费用类账户。 2.制造费用：用来归集和分配在车间范围内为组织和管理产品的生产所发生的不便于直接计入“生产成本”账户各项间接费用的成本费用类账户。包括车间管理人员的工资和福利费；车间用固定资产的折旧费；车间的办公费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。 账户设置 3、“应付职工薪酬”账户：反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬负债类账户。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 4、“累计折旧”账户：核算企业固定资产的已提折旧的累计情况的账户。 账户设置 4、“库存商品”账户：反映企业库存产成品的增减变动及其结存金额的资产类账户。 5、“管理费用”账户：指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用（企业在筹建期间发生的开办费、公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费等）。 三、成本计算 成本计算就是把企业在生产经营过程上的某一阶段所发生的费用，按各种不同的对象进行归集和分配，借以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 如：材料采购成本计算、产品生产成本计算、产品销售成本计算等。 产品生产成本计算 产品生产成本的计算就是按照所生产的各种产品，归集和分配各项生产费用，并分别按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。 主要包括：直接材料费用、直接人工费用、制造费用的归集和分配，以及产成品生产成本的计算等内容。 生产成本(A/B产品)四、业务核算 1、材料、人工等费用的归集 2、制造费用的归集与分配 3、计算完工产品的生产成本 4、结转完工入库产品的生产成本 1、材料、人工等费用的归集 例：根据本月领料凭证，编制领料凭证汇总表如下： 材料核算 借：生产成本—A产品 180000—B产品 120000制造费用20000管理费用5000 贷：原材料 —甲材料 200000—乙材料 100000—丙材料 25000 （2）人工费用的归集与分配（应付职工薪酬） ①职工： （1）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、临时职工； （2）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等； （3）未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员。如企业与有关中介机构签订劳务用工合同。 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费 （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 （4）住房公积金 （5）工会经费和职工教育经费 （6）非货币性福利 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出，如认股权等。 应付职工薪酬的核算 应付职工薪酬 举例 例1.月末，根据本月“工资核算汇总表”，本月应发工资总额为260000元，其中：A产品生产工人的工资120000元，B产品生产工人的工资80000元，车间管理人员的工资20000元，行政管理人员的工资40000元。 例2：用银行存款发放职工工资。（3）固定资产折旧的核算 折旧概念：折旧是固定资产在使用过程中由于损耗而逐步转移掉的那部分价值。包括有形损耗和无形损耗。 影响折旧的因素： 固定资产的原价、预计净残值、预计使用寿命应计提的折旧总额＝原价－净残值 折旧方法：①平均年限法②工作量法③双倍余额递减法④年数总和法平均年限法（直线法） 折旧核算折旧核算例、某企业本月固定资产计提折旧情况如下： 车间厂房计提折旧90000元、机器设备40000元；管理部门房屋建筑物计提折旧60000元，运输工具20000元。 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”； 企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。计入“销售费用”。 2、制造费用的归集与分配 由于产品的生产周期与产品的成本计算期不一定一致，在月末企业还可能存在未