财务报表分-第五章.pptVIP

　　　　　　　　　　　第一节 偿债能力分析概述 　　　　　　　　　　　第二节 短期偿债能力分析 　　　　　　　　　　　第三节 长期偿债能力分析 第五章 企业偿债能力分析 果它爹庐熟鹿湾疆跃菩低柿利吾快忿短怜纬跋慎仪磕奖驭胯账妈祭撇冯勿财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 一、概念 　　偿债能力　【名词解释】 　　指企业对债务清偿的随能力或保证程度，即企业偿还全部到期债务的现金保 证程度。 　　负债　【名词解释】 　　指企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 债务偿付方式：正常状态下偿付与非正常状态下的偿付（债务重组） 二、偿债能力分析的意义和作用　【简答题】 三、偿债能力分析的内容 　　1、短期偿债能力分析 　　2、长期偿债能力分析 　　短期偿债能力和长期偿债能力的关系：【简答题】 　　1、区别：⑴⑵⑶ 　　2、联系：⑴⑵ 第一节 偿债能力分析概述 褥春槐夸鸡业枪证茸慰朗豌班疑暑捡叮县花隅肃买欠钉垦曝笔涟称黑贱餐财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 一、短期偿债能力的概念与影响因素 　　短期偿债能力　【名词解释】 　　是指企业偿还流动负债的能力，即企业对短期债权人或其承担的短期债务的 保障程度。 　　1、短期偿债能力分析 意义　【简答题】 　　2、短期偿债能力的影响因素　【选择】 　　（1）流动资产的规模和质量 　　（2）流动负债的规模和质量 　　（3）企业的经营现金流量 （4）管理水平、母企业与子企业之间的资金调拨 （5）宏观经济形势、证券市场发育与完善程度等 第二节 短期偿债能力分析 廷沧旅卧挞慑醉佃捻箔轰彦擒聂泻铃三粗纷恰微英香范盒诚峪福防纂殷蜕财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 二、指标与分析 　　（一）营运资本 　　1、营运资本　【名词解释】 　　指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本。 　　营运资本=流动资产－流动负债 　　2、营运资本的优缺点　【简答题】 　　3、营运资本并不是越大越好，需要在风险与收益之间权衡。 　　（二）流动比率　 　　1、定义【名词解释】：是分析企业短期偿债能力的指标。 　　流动比率=流动资产÷流动负债 　　流动比率越高，偿债能力越强，但并不是越高越好。 　　2、流动比率的优缺点和评价标准　【简答题】 第二节 短期偿债能力分析 泅础驼蛆攻扛秧阵良冉而厌惟筐擎扼惶留潜勉辕吼披访阔恐荷狠采管峰较财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 　　（三）速动比率 　　1、定义【名词解释】：指速动比率与流动负债的比率。 　　速动比率=（流动资产－存货－ 待摊费用）÷流动负债 　　速动资产=货币资金＋短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他应收款 　　速动比率越高，偿债能力越强，但并不是越高越好。 　　2、速动比率的优缺点　【简答题】 　　（四）现金比率 　　1、定义【名词解释】：指企业现金类资产与流动负债的比率。 　　现金比率=（现金＋短期有价证券）/流动负债 　　对债权人来说，现金比率越高越好。 　　2、现金比率的优缺点　【简答题】 第二节 短期偿债能力分析 酉帜郡缓霄竣她淀浴廖咀瑞冯携振某需芝钻琢蝎温备吱蝗捅或到椰敦腑践财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 三、影响短期偿债能力的特别项目 　　1、增加变现能力的因素　【选择，简答题】 　　（1）可动用的银行贷款指标 　　（2）准备很快变现的长期资产 　　（3）偿债能力的声誉 　　2、减少变现能力的因素　【选择】 　　（1）未作记录的或有负债 　　（2）担保责任引起的负债 第二节 短期偿债能力分析 坎各报楔皑史泻销彦乙戳扎容敷善滇项竹堡贝绒洞孵泌嫉挝弘绚桓寂赠邻财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 　　『例』某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待 摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个 企业流动负债的比例为40%： 　　要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。 　　解：速动比率 　　　　=（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债 　　　　=（货币资金＋交易性金融资产＋应收账款）/流动负债 　　　　=（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债＋应收账款/流动负债 　　　　=现金比率＋0.4 　　　　=1.2 　　　　则：现金比率=0.8 　　速动比率大于1，现金比率为0.8，短期偿债能力较强。但还应对现金比率进行 横向与纵向分析，及对现金类资产的实际管理状况和重大财务活动进行分析。 第二节 短期偿债能力分析 正笼基噪宿蕴封武吨迫赊俐佐请瓦歼赣淮滦寂见汹颐炎馁估俊趾扑桌粳并财务报表分析-第五章财务报表分析-第五章 一、长期偿债能力的概念与影响因素 　　（一）长期偿债能力