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企业内部控制概述 第一节 企业内部控制的相关概念 内部控制的概念 内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。 .内部控制的内含： 一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。 三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。 五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 内部控制的演变与发展 内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段 我国内部控制制度产生的必然性:（一）建立内部控制标准体系是一项国际惯例（二）建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件（三）建立内部控制标准体系有利于更新观念四、内部控制产生的主要动因 第二节 企业内部控制制度体系的基本框架 美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款内容 第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司外的企业在其年报中都必须包括： （1）管理层建立和维持充分的内部控制结构和财务报告程序的责任报告。 （2）管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出局相应的评价。 法案要求管理层的内部控制年报必须包括： （1）建立和维持充分公司财务报告内部控制制度的管理层责任公告、声明。 （2）管理层用以