5企业所得 例题.pptVIP

企业所得税举例 2．某国有生产企业 2010年产品销售收入10 000万元，产品销售成本4 000万元，产品销售费用 700万元，管理费用 800万元，财务费用400万元，产品销售附加税税金100万元。 但该生产企业在计算利润时存在以下会计利润和税法利润差异： 该企业核定职工实际发放工资，包括奖金计850万元；福利经费121万、工会经费25万和职工教育经费34万实际支出；业务招待费支出 600万元；社会公益性捐赠150万元。计算该企业应税所得额。 解：会计利润 =10 000-4 000-700-800-400-100 =4 000（万元） 三项费用调整 =180-850*(14%+2%+2.5%) =22.75 （万元） 其中：职工教育经费34万中间超过2.5%的实际支出12.75万可以结转下年抵扣。 业务招待费调整=510-(10000*0.5%) =10 （万元） 公益性捐赠调整=150-(4000)*12% =-330 （万元） 应税所得 = 4000+22.75+10=4032.75 （万元） 应纳所得税=4032.75*25%=1008.1075（万元） 3， 世华公司当年的销售收入为5000万元，有年末会计利润100