中级财务管理电教学课件第4章：财务战略与预算.pptVIP

补：预算体系的分类 根据预算内容不同，可以分为业务预算、专门决策预算、财务预算 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、 生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。 补：预算的编制方法 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。 弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的