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税收筹划是增强纳税意识的体现 2005-08-09 阅读次数： 31 [ 字体大小： 大?中?小 ] ????一些税务干部认为，开展税收筹划不利于纳税人纳税意识的增强，不利于依法治税进程的深入，税收筹划与增强纳税意识相矛盾。???? ???? 　　这种观点有一定的代表性，但并不正确。税收筹划是纳税人采取的合法合理的节税方式，纳税人通过研究税收法律法规，关注税收政策变化，利用不同国家间税法上的差异和我国地域间、行业间税收政策的差别，对经营活动事先作筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获取最大的经营利益。???? ???? 　　我们注意到，在这个概念中，合法合理是税收筹划正确实施的前提，也就是说，在这个前提下进行的税收筹划，对于增强纳税人的纳税意识是非常有利的。???? ???? 　　合法性是税收筹划与增强纳税意识的共同要求。具体说，纳税人进行税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文与立法意图，而依法及时、足额申报纳税更是纳税意识强的具体表现。进一步说，纳税人的税收筹划行为及其后果与税收法理的内在要求相一致，不会影响税收各种职能及功能的实现。税收筹划是在纳税义务现实发生之前，纳税人就采取的措施或手段，以减轻或免除纳税义务。比如，纳税人在新项目投资之前，预先对现行的产业政策进行研究，然后选择有一定税收政策倾斜的产业领域进行投资开发，以获得一定的税收优惠。???? ???? 　　由此可见，税收筹划是纳税人积极主动顺应税法对经济行为的调节，自觉增强纳税意识的体现，税收筹划与增强纳税意识是相辅相成、相互联系的。???? 浅议如何正确处理严格执法与纳税服务的关系 日期：2008-11-26 【选择字号：大 中 小】 ? ??? 胡总书记在十七大报告中明确指出，加快行政体制改革，建设服务型政府，就是要使政府定位更加准确，政府组织更加科学，政府行为更加规范，政府责任边界更加明晰。省局在年初的工作部署中，明确将2008年确定为纳税服务年。因此，建设服务型税务是税务机关贯彻落实十七大精神，实践“三个代表”重要思想和省局指示的具体体现，是坚持依法治国与以德治国相结合的迫切需要，也是转变行政职能的必然途径。我们要用服务的宗旨来指导执法，用严格的执法来实现服务。 一、税收执法与纳税服务是税收工作中密不可分的两个方面 ??????? 税收执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，将国家税收法律法规适用于纳税人及管理相对人的一种具体行政行为。纳税服务是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策规定，通过多种方式，帮助纳税人掌握税法,正确及时履行纳税义务，满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性工作。二者是税收工作中密不可分的两个方面，既有相同点又有区别。 （一）税收执法与纳税服务的共同点。 1、二者有共同的目标。税收执法的目的，是完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为，促使管理相对人正确履行纳税义务，创造公正、公平的税收环境。而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各项有效措施，构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识的提高，营造一个法治、公平、文明、高效的税收环境，从根本上提高税收工作的质量和效率。 2、二者相互渗透、缺一不可。税收工作是执法与服务两种行为的载体，离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。税收执法与纳税服务贯穿于税收工作的始终。党的十七大明确提出，政府职能应当包含“经济调节、市场监督、社会管理、公共服务”四个方面，这几项职能均直接或间接地融入了服务的理念。在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人，服务行为必然自始至终地寓于行政执法全过程。 3、二者相互作用、相互促进。税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。税收执法与纳税服务水平的高低，直接影响着纳税人的纳税态度。执法水平高，有利于维护税法的严肃性，提高纳税人遵守税法的自觉性；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。 （二）税收执法与纳税服务的区别 税收执法与纳税服务是一项工作的两种外在表现形式，二者在基本内涵、基本内容、基本原则等方面存在着明显的区别。 1、基本内涵不同。当前，依法治国的思想和理念已经深入到我国社会生活的各个层面。依法治税是指在依法治国的前提和条件下，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治状态。依法治国是依法治税的前提和条件，依法治税是依法治国的有机组成部分，严格税收执法则是实现依法治税的手段。纳税服务的内涵是要求税务部门和税务人员