小企业会计则-资产、负债和所有者权益(修改1).ppt

出台背景 出台的政策法规 内 容 ——资产 资产变化（1） 资产变化（2） 资产变化（3） 资产变化（3） 资产变化（4） 资产变化（5） 货币资金 库存现金的清查核算 发生现金短缺或溢余：通过“待处理财产损溢”核算 短缺： 通过“其他应收款”（可收回的保险赔偿或过失赔偿）/“营业外支出”（实际短缺金额扣除可收回赔偿）核算 溢余：通过“营业外收入”核算 税法规定：现金短缺在计算应纳税所得额时扣除 例：2012年3月31日B公司进行现金清查发现现金短缺800元，经查原因是出纳员责任，应由出纳员赔偿600元，其余部分由企业负担。B公司的会计处理： 1.发现短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 800 贷：库存现金 800 2.查明原因处理 借：其他应收款-xx出纳员 600 营业外支出 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 800 如果是发现溢余，未能查明原因的，作如下会计处理： 1.发现溢余 借：库存现金 800 贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 800 2.进行处理： 借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 800 贷：营业外收入 800 投资 2009年5月12日，A公司按照每股5.3元的价格购入B公司每股面值1元的股票10000股作为短期投资，并支付交易费用500元，股票购买日价格中包含每股0.3元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2009年6月30日发放。 例：8月25日，B公司宣告股利分配方案，每股分派现金股利0.2元，于9月20日发放，A公司持有B公司股票10000股， A公司的会计处理： （1）8月25日，宣告分派现金股利 借：应收股利 2000（10000×0.2） 贷：投资收益 2000 （2）9月20日，收到现金股利 借：银行存款 2000 贷：应收股利 2000 税法：B公司确认股息、红利等权益性收益2000元，属于免税收入，在申报企业所得税时，调减应纳税所得额。 例题（接上）-处置 2009年10月20日，A公司将持有的B公司股票售出，实际收到价款47000元存入银行，A公司会计分录： 处置损益=47000-50500=-3500元 借：银行存款 47000 投资收益 3500 贷：短期投资—股票—B公司 50500 涉税提示 《小企业会计准则》与税法对短期投资取 得成本的确定，持有期间现金股利和利息的 处理没有差异。但在进行税务处理时，还应 注意短期投资持有期间取得的股息、红利以 及债券利息收入是否符合减征、免征企业所 得税条件。 长期投资 ——长期股权投资 例-取得：永安公司以一台设备（2OO9年1月1日以后购入）与甲公司长 期股权投资相交换。该设备的账面原值400000元，累计折旧200000元 （与税法折旧一致），交换时支付清理费8000元，该设备的评估价值 210000元（不含税），换出该设备另支付相关税费2000元，以银行存款 支付。则永安公司的会计处理如下： 1.转入清理时： 借：固定资产清理　 　200000 累计折旧　　　　 200000 贷：固定资产——设备 400000 2.支付清理费： 借：固定资产清理 8000 贷：银行存款