2015注会《审计》知识点应收账款的实质性程序..docVIP

2015注会《审计》知识点：应收账款的实质性程序 　　知识点：应收账款的实质性程序 　　主要实质性程序： 　　1.取得或编制应收账款明细表； 　　2.分析程序——检查涉及应收账款的相关财务指标； 　　3.分析账龄； 　　4.向债务人函证应收账款； 　　5.确定已收回的应收账款金额； 　　6.对未函证应收账款实施替代审计程序； 　　7.检查坏账的确认和处理； 　　8.抽查有无不属于结算业务的债权； 　　9.检查应收账款的贴现、质押或出售； 　　10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序； 　　11.确定应收账款的列报是否恰当。 　　（一）分析相关财务指标 　　1.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因； 　　2.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 　　应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款 　　其中：平均应收账款=（期初应收账款+期末应收账款）/2 　　销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 　　应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额 　　（二）分析账龄 　　注册会计师可以