陈第三章购置与付款循环幻灯片.ppt

第三章 购置与付款循环审计 学习要点 1、了解购置与付款循环中的账户和交易的分类； 2、了解本循环中的运营过程以及相应的凭证和记录； 3、了解本循环的内部控制，设计和执行本循环中的控制测试和交易实质性测试； 4、熟练运用应付账款的分析程序； 5、掌握应付账款的余额细节测试和截止测试。 企业采购的商品众多，而且不同企业采购的商品差异也很大，一般企业采购商品： 原材料、机器设备、低值易耗品、服务和维修、研究和开发、劳务等。 酒店、餐饮公司、网络公司其采购的产品不一。 第一节 购置与付款循环中的相关凭证与记录及经营活动 一、购置与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 购置与付款循环一般包括下列流程： 请购——订货——验收——付款 其主要凭证：请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票、付款申请单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金和银行存款日记账、供应商对账单。 专用记账凭证1 专用记账凭证2 专用记账凭证3 1、请购单，是申请购买商品、劳务或其他商品或其他资产的书面凭证； 2、订购单，是由采购部门填写，向另一企业购买商品、劳务的书面凭证； 3、验收单，是由验收人员对所购买资产进行验收后填写，记载所收到资产、劳务的实际特征的信息，包括数量、质量和规格、型号，收货日期等信息； 4、入库单，入库单由仓库保管人员根据实际入库的商品数量进行填写； 5、卖方发票，是供应商开具给购买方