2013第十七章利润.ppt

* 黄河公司2001年发生亏损1 900 000元，2002-2006年每年实现的税前利润均为300 000元。2007年经股东大会批准，未弥补完的亏损400 000元用盈余公积中的法定盈余公积进行弥补。 （1）2002-2006年税前弥补亏损。 借：本年利润 300 000 贷：利润分配——未分配利润 300 000 （2）用盈余公积弥补亏损。 借：盈余公积——法定盈余公积 400 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 400 000 * 2.提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 注意：计提基数=当年净利润-（未弥补亏损-盈余公积补亏） * 黄河公司按当年净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 计提基数=当年净利润-（未弥补亏损-盈余公积补亏）=1 792 500-（400 000-400 000）=1 792 500（元） 提取法定盈余公积=1 792 500×10%=179 250（元） 提取法定盈余公积=1 792 500×5%=89 625（元） 借：利润分配——提取法定盈余公积 179 250 利润分配——提取任意盈余公积 89 625 贷：盈余公积——法定盈余公积 179 250 盈余公积——任意盈余公积 89 625 * （三）向投资者分配利润 企业当年的净利润在扣除弥补以前年度亏损和提取盈余公积以后的数额，再加上年初未分配利润，为当年可以向投资者分配利润的限额。 企业可以按股东大会或类似权力机构决议向股东分配现金股利和股票股利。 当年可以向投资者分配利润的限额=1792500- 179250-89625+0=1523625 * 企业向股东分配现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利或利润” 贷：应付股利 借：应付股利 贷：银行存款 向股东分配股票股利时，在办理增资手续后。 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 * 几个日期概念 1．宣布股利日。是公司股利分配方案经股东代表大会通过后，由董事会正式宣布依股东名册按持股比例发放股利的日期。从宣布日起，公司在法律上就负有于将来支付股利的义务。 在宣布股利日，公司借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。在宣布日后，公司股票就是附息股票。 * 2．股权登记日。上市公司的股份每日在交易市场上流通，需要定出一天，界定哪些股东可以参加分红，定出的这一天就是股权登记日。 对股份公司来说，不需要在账上作任何分录。 * 3．除息日。股权登记日后的第一个交易日就是除息日，这一天购入该公司股票的股东是不同于可以享有本次分红的“新股东”，不再享有此次分红。 对股份公司来说，不需要在账上作任何分录。 * 4．股利发放日。在股利发放日，公司借记“应付股利”，贷记“银行存款”等科目。 * 黄河公司2008年4月27日宣告发放2007年股利分配方案以2007年末公司股本20 000 000股为基数，向全体股东每10股派发0.3元现金股利（含税），同时分派面值1元的股票股利200 000股，股权登记日为5月10日，除息日为5月11日，现金股利和股票股利的发放日为5月20日。 （1）股利宣告日（2008年4月27日）。 借：利润分配——应付现金股利 600 000 贷：应付股利 600 000 （2）股权登记日（5月10日）和除息日（5月11日），不做会计处理。 （3）股利发放日（5月20日）。 借：应付股利 600 000 贷：银行存款 600 000 （4）假设黄河公司于2008年5月25日办理了增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 200 000 贷：股本