会计基础3-4.ppt

收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 库存现金 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 费 额 三、记账凭证的基本内容 1. 名称 2. 日期 3. 编号 4. 摘要 5. 会计科目及其记账方向 6. 金额 7.记账标记 8.所附原始凭证张数 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 记账凭证的编号 记账凭证名称 填制凭证的日期 相关人员签名盖章 经济业务内容摘要 所附原始凭证张数 会计分录（科目、方向、金额） 记账凭证要素图 销售 四、记账凭证的编制要求 （一）基本要求 1、内容完整。 2、连续编号。（一笔业务占多张凭证的编号） 3、书写应清楚、规范。（同原始凭证） 4、必须依据审核无误的原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。错账更正问题。 7、如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 （二）收款凭证的编制要求 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收讫 收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。 收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。 库存现金 （三）付款凭证的编制要求付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。 付款凭证的借方科目在对应的表格中。 付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。 费 （四）转账凭证的编制要求转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的借贷方科目都在表格中。 注意1、如何更正错账：红字更正法P61, P87详细学习 要点：入账后，如科目错，抵消错误后，再蓝字新凭证如金额错，红字抵消差额即可2、如果是银行存款和现金之间相互划拨的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，应编制付款凭证，一般不编制收款凭证。P631、内容是否真实。2、项目是否齐全。3、科目是否正确。4、金额是否正确。5、书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。如果发现尚未入账的错误记账凭证，应当重新编制。 五、记账凭证的审核内容 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起，到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。定传递线路 定传递时间 二、会计凭证的保管 会计凭证应定期装订成册，防止散失。 会计凭证封面应按要求注明各有关事项。 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭 证不得外借。 审核内容 原始凭证较多时可按要求单独装订。 每年装订成册的凭证，暂由单位会计机构保管 一年，期满移交 档案管理部门保管；出纳人员不得兼管会计档案。 应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。1、会计等式2、复式记账3、会计凭证概述4、原始凭证5、记账凭证6、会计凭证的传递与保管 本部分小结 * 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。 试算平衡表1/2 年月会计 科目 期 初 余额 本期 发生额 期末 余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1000 银行存款 100000 应收账款 70000 其他应收款 20000 原材料 83000 固定资产 500000 短期借款 30000 应付账款24000 长期借款 12000 实收资本 600000 合计 774000 7