第四章 会计凭证方案.pptVIP

Module 3.2: Middle-tier - Data Access with ADO.Net Microsoft Enterprise Solution Architecture 第四章：会计凭证 目录 第一节会计凭证概述 第二节原始凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核 第四节会计凭证的传递和保管 本章小结 第一节会计凭证概述 会计凭证的概念 会计凭证的意义 会计凭证的种类 1．记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、 反映经济业务内容、应借应贷方向及金额、并直接作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的基本内容是会计分录。在会计实务中，会计分录是通过填制记账 凭证来完成的。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济 信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。 （二）?? 记账凭证 （2）、记账凭证按其填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭证。 （3）记账凭证按其汇总情况分为汇总记账凭证和科目汇总表。 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 第四节 会计凭证的传递和保管 三、会计凭证的保管 会计凭证是一个单位重要的经济档案和历史资料，须建立严密的保管制度。本单位以及有关部门、单位，可能因为各种需要需查阅会计凭证，特别是在发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时，会计凭证是进行法律处理的有效证据。因此，任何单位必须对会计凭证妥善保管，不得丢失或任意销毁，做到既要保证会计凭证的安全和完整，又要便于凭证的事后调阅和查找。会计基础工作规范中明确规定了会计凭证归档保管的方法和要求，具体内容如下： 本章小结 7. 填制人员、复核人员、记账人员、会计主管、机构负责人的签名或盖章；此外，收付款凭证还需有出纳人员的签章。 6. 所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数； 5．经济业务的内容摘要； 4．应借、应贷的会计科目名称和记账金额； 3．填制凭证的日期和凭证的编号； 2．记账凭证名称； 1．填制单位名称； 二．记账凭证的填制要求： 为了保证记账凭证能够真实、正确、完整地反映经济业务， 记账凭证的填制必须符合以下要求： 7．填写内容齐全，责任明确。 6．凭证按顺序编号。 5．应注明记账凭证的附件。 4．正确使用会计科目，编制会计分录。正确确定应借、应贷的会计科目， 填写会计科目的全称，不得简写或只写科目编号而不写名称。 3．正确、简明填写摘要。摘要是对经济业务的简要说明。 2．正确确定应使用的记账凭证。使用专用记账凭证的单位，应根据经济 业务的性质，先确定使用收款凭证、付款凭证还是转账凭证。 1．必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 三．记账凭证的审核 记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的依 据。为了保证账簿记录的准确性，记账前必须对已编制的记账 凭证由专人进行认真、严格的审核。 3．技术性审核。 2．完整性审核。 1．合规性审核。 在记账凭证的审核中，如发现错误，及时查明原因，分别不同的错误情况，按规定的方法进行更正或重新填制。其中，如果是因原始凭证错误引起的记账凭证错误，凡是尚未登记账簿的，应责成经办人退回原填制单位或填制人更正或补填，记账凭证的制证人员根据更正或补填的原始凭证，一般应重新填制记账凭证，或采用划线更正法进行更正；凡是已经登记入账的，则不抽出原来的原始凭证，责成经办人员另外补填原始凭证，按补填正确的原始凭证，选用正确的错账更正方法进行更正。如果是记账凭证本身填制错误，凡是尚未登记入账的，应责成制证人员重新填制；对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要拦注明“注销某月某日某号填写凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 一．会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。各种会计凭证所记载的经济业务事项不同，涉及的部门和人员不同，据以办理的业务手续也不同。因此需为各种会计凭证规定一个合理的传递程序和在各个环节停留的时间。如一张会计凭证，填