第十章财产查.pptVIP

长春大学管理学院会计系 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 为会计信息系统的有效运行提供保证。 为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 （二）业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 图示 2.银行存款的清查 1）清查方法——与“银行对账单”核对。 2）清查手续——若存在“未达账项”，应 编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项 A.基本含义 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。 企业 银行 （1） 已收 未收 （2） 已付 未付 （3） 未收 已收 （4） 未付 已付 二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 2.永续盘存制 (1)基本概念 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 图示 (2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 （3）永续盘存制下期末存货计价 存货账面期末余额=账面期初余额 +本期增加数-本期减少数 3.实地盘存制 1）实地盘存制的含义 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 图示 2）实地盘存制下存货计价 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 （1） 核算的严密性不同 （2） 核算工作量不同 （3） 控制作用不同 （4） 适用范围不同 （二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”（重要的原始凭证) 三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 （二）财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]～[10-6] 固定资产清查结果的会计处理 （三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)处理方法： 不经过“待处理财产损溢”账户； “坏账准备”账户。 (3) 账务处理[例10--7] 2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法付出的应付款项。 (2)处理方法： 不经过“待处理财产损溢”账户； 可直接借记“应付账款”账户，贷记“资本公积”账户。 (3)账务处理[例10--8] 思考题： 1.什么叫财产清查?财产清查的必要性是什么? 2.财产清查按不同的分类方法