2政府和非营利织会计财政会计0409.pptVIP

* * 【例】某行政单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项。 电脑发出时： 借：应收账款 20000 贷：待处理财产损溢 20000 收到价款时： 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 * 3、收到商业汇票 出租资产收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额： 借：应收账款 贷：其他应付款 出租资产收回款项的： 借：银行存款 贷：应收账款 还应当同时： 借：其他应付款 贷：应缴税费 应缴财政款 出售物资收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额： 借：应收账款 贷：待处理财产损溢 商业汇票到期收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 * 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：应收账款 报经批准予以核销时 借：其他应付款等 贷：待处理财产损溢 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款 贷：应缴财政款 4、核销无法收回的应收款 * 二、 预付账款 主要核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。 关注点：采用“双分录”核算 有关账务处理: 预付账款日常业务 预付账款的退回 核销无法收回的预付账款 “双分录”的核算本质就是为了解决会计核算目标的实现问题。由于我国预算编制基础是收付实现制，实际收支也只有采用收付实现制基础确认和报告，才能与预算形成有效对比，准确反映预算执行情况。 * 预付账款 1.预付账款日常业务 ◆发生预付账款时： 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 同时， 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 /银行存款 单位发生预付账款时，记“预付账款”，如不记支出，造成单位资金已经支付，但仍反映在账面的结余中，虚增了结余。 * ◆收到所购物资或服务时，按照相应预付账款金额： 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 ◆发生补付款项的，按照实际补付的款项： 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 /银行存款 同时，按照收到所购物资的成本： 借：有关资产科目 贷：资产基金—相关明细科目 * 例：某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100 000元，该单位先支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时 借：预付账款 100000 贷：资产基金——预付款项 100000 借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 * 3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 100000 贷：预付账款 100000 （2）借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度100000 （3）借：固定资产 200000 贷：资产基金——固定资产200000 * 2. 预付账款的退回 发生当年预付账款退回的 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 借：零余额账户用款额度等 贷：经费支出 发生以前年度预付账款退回的 借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 借：财政应返还额度等 贷：财政拨款结转/结余等 * 3、核销无法收回的预付款 逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：预付账款 报经批准予以核销时 借：资产基金——预付款项 贷：待处理财产损溢 已核销的预付账款在以后期间又收回的 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转等 * 三、 其他应收款 主要核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工