高三一轮复习 第八课 财政与税收.pptVIP

考点一、财政 考点七、税收的种类 （2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是 ①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 A.①②③ B.①②④C.①④ D.③④ C 2、税收的基本特征： （1）强制性 体现在：国家依法征税；纳税人依法纳税，否则将受到法律制裁 国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要对纳税人直接付任何代价。 （2）无偿性 国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 （3）固定性 税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 三者紧密联系，不可分割 要 求 保 障 税收的三个基本特征间的关系： 【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 C （2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样还本付息，就不需要强制征收了。这说明 A、税收具有强制性 B、税收具有无偿性 C、税收具有固定性 D、税收的无偿性要求它具有强制性 D 1、征税对象的划分 2、增值税与个人所得税 （1）增值税 ①含义： ②征税对象：增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 ③纳税人： 流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。 （增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。） 各个生产经营环节中的增值额。 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 ④税率： 增值税销售额×17%－上一环节已缴的税额 ⑤征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 陈先生的北京时尚服装有限责任公司 从A布厂买回 一批布，共付款2万元（原材料的价值） 经过设计和制造服装，制成的服装价值为5万元（制成品价值） 国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，应对其增值额3万元征税。 基本税率为17％ （2）个人所得税 ①含义：是国家对个人所得征收的一种税。 ②征税对象：个人所得额 ③个人所得税纳税人： ④个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税，如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 ⑤征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 从2011年9月1日起，个人所得税进行调整 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。3500元是指扣除“三险一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用缴个税。 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。作用 实行超额累进税率时，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 特点 累进税率（显著特点） 实行比例税率，基本税率是17% 税率 有住所，境内外所得均纳税无住所，居住满一年，境内外所得均纳税居住不满一年，境内所得纳税 我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 纳税人 个人所得额 生产经营中的增值额 征税对象 属于所得税 属于流转税 类别 个人所得税 增值税 促进生产的专业化，体现公平竞争；防止偷税漏税，有利于财政收入的稳定增长。 是国家财政收入的重要来源；是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （1）税收是组织财政收入的主要来源。 （2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展