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第二章 银行会计的基础知识 本章要点 ●会计要素和会计等式 ●账户和复式记账 ●会计凭证 ●会计账簿和账务处理程序 例： 经济业务一：收到居民存入活期存款48000元现金入库。 经济业务二：借款单位华声工厂以活期存款归还短期贷款50000元 经济业务三：向中国人民银行行解交回笼现金60000元 经济业务四：居民将活期存款32500元转存定期存款 表外科目收入传票 科目日结单 五、会计凭证的审查、传递和保管 （一）会计凭证的审查 审核会计凭证是确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，是反映和监督经济业务的主要步骤。 （二）会计凭证的传递 外来原始凭证首先由接柜员审查，审查无误后，交由制票员编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。 自制原始凭证由有关人员填制完毕后，交由制票员审查，审查无误后编制记账凭证，再交记账员登记明细账，最后交复核员复核。 1.会计凭证传递的程序 （二）会计凭证的传递 会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定： 现金收入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递 2.会计凭证传递的原则 （三）会计凭证的保管 整理、装订：先表内科目，后表外科目；每个表内科目按现金收入、现金付出、转帐借方、转帐贷方顺序排列；表外科目按先收入、后付出顺序。科目日结单放在该科目传票前面。 保管：目前规定传票15年。 1.向某企业发放短期贷款20000元 这笔业务涉及到2个科目——现金（资产类）和单位存款（负债类） 借：贷款___甲公司XX贷款户（资产增加）20000 贷：吸收存款___甲公司活期存款户（负债增加） 20000 　　　　 2.同业拆借协议到期，向同城某商业银行归还并付息 涉及到3个科目 借：拆入资金（负债减少） 10000 借：利息支出（费用增加） 500 　　　　　　　　　贷:存放中央银行款项（资产减少） 10500 3.某学校交来转帐支票，用途为购买新华书店（设双方在同一行开户）书款30000元,同时收取支票手续费. 涉及到2个科目、同类项目一减一增，负债总额没变。 借：吸收存款___X学校活期存款户（负债减少 ) 30010 贷：吸收存款___X书店活期存款户（负债增加 ) 30000 贷:手续费及佣金收入 10 4.按照规定将资本公积转增资本金 涉及到2个同类科目 借：资本公积（所有者权益减少） 400 贷：实收资本（所有者权益增加） 400 　　用试算平衡公式可对上述业务进行试算平衡 科目名称 期初余额 借方 贷方 期末 余额 存放央银行款项 40000 10500 29500 贷款 70000 20000 90000 吸收存款 80400 30001 50000 100399 拆入资金 　 　 10000 10000 实收资本 20000 400 20400 资本公积 　 500 400 100 手续费收入 100 1 101 利息支出 1000 500 1500 合计 111000 11100 60901 60901 12100 12100 三、记账方法 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法，是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目一般采用单式收付记账法，即业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票1本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为