第三、四章__会计凭证与会计账_...幻灯片.ppt

第三章 会计循环 内容提要 一、会计核算组织程序的概念 ——也称账务处理程序，或会计核算形式，指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 二、合理、科学组织会计核算形式的意义 规范工作，利于分工，明确责任，加强岗位责任 提高质量与效率 节约工作成本 三、如何选择合理、适用的会计核算程序 要适合本企业的经济活动特点、规模的大小和业务 满足经济管理的需要 便于提高质量和效率 四、常见的会计核算形式 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 记账凭证核算形式 记账凭证、账簿和报表的种类与格式 记账凭证分为收、付、转或通用凭证 总账、现金、银行存款日记账采用三栏式账页，订本式账簿 明细账按需要可用三栏式、数量金额式、多栏式或横线登记式账页，活页式或卡片式账簿 特点（最基本形式） 记账依据：记账凭证 记账方法： 流程及账簿间关系 记账凭证核算程序 评 价 优点： 简单明了，便于理解。 便于用账和查账。总分类账比较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，账户对应关系清楚。 在电算化记账条件下，总账、明细账同时登记，便于月末及时结账。 缺点：登记总账的工作量较大，账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用于规模较小、业务量较少的单位 科目汇总表核算形式 将记账凭证按相同的科目归类，定期汇总计算每一账户的借、贷方发生额，填入科目汇总表 账簿设置： 总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账 特点： 记账方法： 汇总的期限根据企业业务量多少可定为5、10、15天一汇总，登记总账的次数，可以汇总一次登记一次，也可以月末一次。 流程及账簿间关系 科目汇总表核算程序 评 价 优点： 可利用科目汇总表进行账户发生额的试算平衡，保证总分类账登记的正确性； 大大减少了登记总账的工作量，适用性强。 缺点： 账户对应关系不清楚，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查账和对账； 编制科目汇总表的工作较大。 评 价 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 明细账一般格式 三栏式 明细账一般格式 数量金额式 “数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。 明细账一般格式 数量金额式 “数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。 明细账一般格式 多栏式 “多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 明细账一般格式 平行式 “平行式明细账页”也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是：将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种账页一般用于“物资采购”及“委托银行收款”等明细分类账。 返回 返回 返回 返回 返回 返回 第四节 会计核算组织程序 登记 记账凭证 总账 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 定期编制 登记 记账凭证 科目汇总表 总账 ▲ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 科目汇总表 ⑥ ⑦ 世界上最长的算盘 * * * * * * * * * * * 更正法 错帐 红字更正法 ?处理方法:先用红字冲销原记金额，再用蓝字重填一张正确金额的记账凭证进行更正。 ?适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。 六、对账与结账 （一）对账 就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。 ?总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。 账簿 凭证 实物 款项 账簿 账证核对 账账核对 ?总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账