财经法规第二章增值税.pptVIP

增值税 增值税——是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 税种特点 第一，消费型增值税 第二，多环节征收 第三，实行购进扣税法 第四，实行价外计税 增值税类型 1、生产型增值税——不允许扣除固定资产 2、收入型增值税——允许扣除固定资产当期的折旧费。 3、消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性全部扣除。 【例】某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。 类型 销售额 扣除外购 扣除外购 法定增值额 流动资产 固定资产 生产型 100 45 0 55 收入型 100 45 5 50 消费型 100 45 36 19 第一节 增值税概述 一、 增值税的征税范围 二、 增值税的纳税义务人 三、 增值税的税率 四、 增值税的减免税 一、增值税的征税范围 （一）一般规定 （二）特殊规定 （一）一般规定 1、境内销售货物 包括电力、热力、气体；不包括不动产和无形资产（缴纳营业税） 2、提供加工、修理修配劳务 加工是指委托加工业务； 【注意】维修房屋缴纳营业税 ；汽车修理缴纳增值税；单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务不包括在内。 3、进口货物 【例】以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（　）。 A．进口固定资产设备 B．销售商品房 C．零售杂货 D．生产销售电力 【答案】ACD 【例】单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（　）。 A．汽车修配 B．房屋修理 C．受托加工卷烟 D．缝纫加工 【答案】 ACD （二）特殊规定 1、属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货（金属期货缴纳营业税） （2）银行销售金银业务 （3）死当物品销售和销售寄售物品的业务 （4）集邮商品（邮政部门经营缴纳营业税） 2、属于征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物行为 （2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为 【例】下列经营行为，属增值税征收范围的是A．某社会团体下属企业销售货物 B．个人向受雇企业提供修理修配劳务 C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D．某工业企业将一台设备对外出租 【答案】 A 【例】下列属于增值税征税范围所指的货物是A．邮政部门销售的信封 B．房地产公司销售的普通标准住宅 C．银行销售的金银　 D．天然气 【答案】CD （1）视同销售货物 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人 【注意】 第一：视同销售第（4）项和（5）项中不包括购买的货物。购买的货物用于第（4）项和（5）项属于购进货物进项税额不允许抵扣问题; 【例】下列行为属于视同销售行为的是（） A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助 B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 【例】下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（　）。 A．某商店为厂家代销服装 B．某公司将外购饮料用于个人消费 C．某企业将外购钢材用于在建工程 D．某企业将外购食品用于职工福利 【例】单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ）。 A．将自产的设备作固定资产使用 B．将外购的货物用于职工福利 C．食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D．将外购的货物用于分配给投资者 （2）混合销售行为 ①定义——一项销售行为如果既涉及货物销售（增值税）又涉及非增值税应税劳务（营业税），为混合销售行为。 【解释】非增值税应税劳务是指属于应缴营业税税目征收范围的劳务。 如：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业