2015第8章会计账簿.pptVIP

第8章 会计账簿 账簿概述 账簿登记方法 错账的查找与更正 结账和对账 账簿的启用、更换和保管 一、账簿概述 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 为什么要设置并登记会计账簿？ 会计账簿的重要性在于： 设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段； 通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件； 账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据; 设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 账簿有哪些种类？ 设置账簿的规则 统一 科学性 实用 合法 账簿的基本内容 基本内容 封面 扉页 账页 账簿登记规则 登记账簿的基本要求 须以审核无误的会计凭证为依据； 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 二、账簿的登记方法 日记账的设置与登记 总分类账的设置与登记 会计核算组织程序（P298） 明细分类账的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 普通日记账“分类簿” 以序时地登记会计主体全部的经济业务。普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每笔经济业务转化为会计分录登记在账簿上，然后再转记到总账和明细账上。 特种日记账：记录重复发生的大量的特定类型交易。 现金日记账 银行存款日记账 销售日记账 购货日记账 现金日记账 　① 由出纳人员登记 ②根据审核无误的 现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证(从银行提现) ③按时间先后顺序 ④逐日逐笔登记 ⑤每日结出“本日合计”且余额与库存现金核对 ⑥月终结出“本月合计”且与总账核对 ⑦做到“日清月结” 例-P208 加入一个会计分录： （10）借：库存现金 2 000 （付字5号） 贷：银行存款 2 000 银行存款余额为：100 000 库存现金余额为：3 000 银行存款日记账 　　① 登 记 由出纳人员 ② 依 据 审核无误的 　银行收款凭证 银行付款凭证 现金付款凭证(现金返行) ③ 顺 序 按时间先后逐日逐笔登记 且要登记支票号码 ④每 日 结出“本日合计” ⑤月 终 结出“本月合计” 且与总账及“银行对账单”进行核对。 （二）总分类账设置与登记方法 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 三栏式(借、贷、余)总账： ①登 记 　　　　会计人员 ②登账依据 　　　 审核无误的记账凭证、 　　　科目汇总表或汇总记账凭证 　 ③月 终 　　　结出“本月合计” 　　　且与明细账核对 （三）会计核算组织程序 会计循环 记账程序：在会计循环中，会计主体所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式与一定的记账程序有机结合的方法与步骤。 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 1、记账凭证核算组织程序 定义：以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点，并定期编制会计报表的一种财务处理程序。