2015第三章土地增值税.pptVIP

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2016-12-16 发布于北京
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2015第三章土地增值税.ppt

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有下列情况之一，以评估价格确定转让房地产收入： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格； 2.提供扣除项目金额不实的； 3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、扣除项目的确定（重点及难点）转让新建房（重点）转让存量房转让未经开发的土地 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）转让新建房（一手房） 1、取得土地使用权所支付的金额地价款+有关费用 2、房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、房地产开发费用（难点）是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用 = 利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 这里的利息注意两点不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额不包括加息、罚息 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、与转让房地产有关的税金 1.非房地产开发企业（3税1费）营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税 2.房地产开发企业（2税1费）营业税、城市维护建设税、教育费附加注意：房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5、其他扣除项目（加计扣除）从事房地产开发的纳税人可加计20％的扣除：加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20％注意：此项规定仅适用于房地产开发企业 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例题：某房地产开发公司出售一栋写字楼，收入总额为8000万元，开发该写字楼支付地价款及有关费用1000万元，房地产开发成本3000万元，，财务费用中的利息支出为400万元（可按转让房地产项目计算分摊也能提供金融机构证明），但其中有50万元属于罚息。其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 房地产开发费用=（400-50）+(1000+3000)×5%=550(万元) 税金=8000×5%×（1+7%+3%）=440(万元) 加计扣