注会考试审科目最详细的《审计》复习笔记第07章01.docVIP

第二编 审计测试流程 本编是财务报表审计测试流程，其核心环节是对重大错报风险的识别、评估与应对，可以简称为“审计测试流程ABC”。 一、本编内容结构简图 本编内容结构简图如下： 如上图所示： 注册会计师通过实施风险评估程序（7.2），了解被审计单位及其环境（7.3+7.4）（即上图中A的部分）识别和评估财务报表重大错报风险（7.5）（即上图中B的部分）。 针对评估的财务报表层次重大错报风险制定“总体应对措施”（8.1）； 针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”（8.2）（即上图中C的部分）。 简而言之，财务报表审计测试流程是对重大错报风险的“识别（A）、评估（B）和应对（C）”。 教材P159表7-7，识别的重大错报风险汇总 识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险  二、考纲显示的重点考核内容 序号 重点内容（与2015年《审计》教材章、节、标题对应） 章名 节名 数字表示的章节位置 1 审计证据 函证 3.3 分析程序 3.4（降至2级） 2 风险评估 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 7.2（升至3级） 了解被审计单位及其环境 7.3 了解被审计单位的内部控制 7.4 评估重大错报风险 7.5 3 风险应对 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 8.1（升至3级） 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 8.2（升至3级） 控制测试 8.3（降到1级） 实质性程序 8.4（升至3级） 从最近五年考试情况看，本编两章考试热点聚焦于第七章的第三、四、五节和第八章的第三、四节。考试题型主要是选择题和综合题。 其中综合题的出题思路是结合第三编“各类交易和账户余额的审计”，考查注册会计师如何识别财务报表重要项目（比如：应收账款）的重要认定（比如：存在认定）是否存在重大错报风险，以及针对识别的重大错报风险如何设计特定的实质性程序（比如：函证程序）。 第七章 风险评估 本章考情分析 本章属于审计测试流程的“上游”，即财务报表重大错报风险的识别（前面图中的A）与评估（前面图中的B）部分。 本章的基本逻辑是：通过“风险评估程序”和“项目组内部讨论”等手段（7.2），了解被审计单位及其环境（7.3、7.4），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（包括舞弊风险）（7.5）。 纵观最近五年的考题，本章内容考查了9个知识点（请见下表），题型有选择题和综合题，5年考题（6套）分值合计28分，每套题平均4.67分。 预计2015年本章考试分值为5分。 最近5年考题的考点、题型、题量及分值 考点（章节编号） 题型（题量） 年份（题量） 分值 1.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（7.3） 多选题（1） 2013（1） 2 2.了解与审计相关的控制（7.4） 单选题（2） 2014（卷I）（1） 2014（卷II）（1） 2 3.对内部控制了解的深度（7.4） 单选题（2） 2012（2） 2 4.内部控制的人工和自动化成分（7.4） 多选题（1） 2010（1） 1 5.了解控制环境（7.4） 单选题（4） 2014（卷I）（1） 2014（卷II）（1）2013（2） 4 6.了解控制活动（7.4） 多选题（1） 2010（1） 1 7.在整体层面和业务流程层面了解内部控制（7.4） 单选题（3） 多选题（4） 2014（卷I）（2） 2014（卷II）（2）2013（1） 2010（2） 9 8.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（7.5） 单选题（2） 2014（卷I）（1） 2014（卷II）（1） 2 9.需要特别考虑的重大错报风险（7.5） 单选题（3） 多选题（1） 2014（卷I）（1） 2014（卷II）（2）2012（1） 5 合 计 28 【说明】关于本编两章审计测试流程中涉及到“风险评估与风险应对”的综合题，没有拆分到本章，题目完整地放在第十九章的“经典考题回顾”中，其目的是为了让考生对“风险评估与风险应对”的综合题有一个完整的理解。因此，本表没有统计涉及本章“风险评估”综合题部分的分数。 本章教材变化 1.删除“了解内部控制的步骤（2015年教材P137,7.4）”及其内容； 2.删除整体层面控制和业务流程层面