注会考试《会计》学习笔d记-第十六章债务重组02.docVIP

第十六章　债务重组（二） 第二节 债务重组的会计处理 一、以资产清偿债务 【例题?单选题】甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（　　）。（2014年） A.79万元　　 B.279万元　　 C.300万元　　 D.600万元 【答案】A【解析】甲公司应确认的债务重组损失=（2 000-400）-100×13×（1+17%）=79（万元）。 【例题?单选题】甲公司应付乙公司购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元（不含增值税价格），成本为每件4万元。 6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是（　　）。（2013年） A.甲公司应确认营业收入1 400万元 B.乙公司应确认债务重组损失600万元 C.甲公司应确认债务重组收益1 200万元 D.乙公司应确认取得A商品成本1 500万元 【答案】A【解析】甲公司应确认营业收入=200×7=1 400（万元），选项A正确；乙公司应冲减资产减值损失=（200×7+200×7×17%）-（2 000-500）=138（万元），选项B错误；甲公司应确认债务重组收益=2 000-（200×7+200×7×17%）=362（万元），选项C错误；乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1 400（万元），选项D错误。 【例题?单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　　）。（2012年） A.100万元　　　　　 B.181万元 C.281万元　　　　　 D.300万元 【答案】C【解析】该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1 000-（700+119）+（700-600）=281（万元）。 【例题】甲公司于2013年1月1日销售给乙公司一批材料，价值400 000元（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，乙公司应于2013年10月31日前支付货款，但至2014年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2014年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为350 000元，已提折旧50 000元，设备的公允价值为310 000元（应交增值税52 700元）。 甲公司对该项应收账款已提取坏账准备40 000元。抵债设备已于2014年3月10日运抵甲公司。假定不考虑该项债务重组相关的税费。 （1）乙公司的账务处理： 将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 300 000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 350 000 确认债务重组利得： 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　 　400 000 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 　310 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　52 700 　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　37 300 确认固定资产处置利得： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　贷：营业外收入——处置固定资产利得　　　　　　10 000 （2）甲公司的账务处理： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 310 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　52 700 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000 　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 　　2 70