会计基础第四章..docVIP

第十章　主要经济业务事项账务处理 企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额；企业实际持有的库存现金余额 3.银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行存款 借方 贷方 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额：企业存在银行或其他金融 机构的各种款项余额 4.交易性金融资产：资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产 借方 贷方 企业取得的交易性金融资产的公允价值 企业出售的交易性金融资产的账面价值 余额：交易性金融资产的公允价值 5.其他货币资金：资产类账户，用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 其他货币资金------存出投资款 借方 贷方 企业从银行账户转入证券公司资金的账户 企业从证券资金账户转入银行账户的款项 的款项 出售金融资产取得的款项 购买金融资产支付的款项 余额：企业在证券公司开设的资金账户的 余额 6.投资收益：损益类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失 投资收益 借方 贷方 ①为取得交易性金融资产支付的交易费用 ①出售交易性金融资产获得的投资收益 ②为出售交易性金融资产发生的投资损失 ②期末结转交易性金融资产投资损失 ③期末结转交易性金融资产投资收益 结转后无余额 7.企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产发生的支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。 8.财产物资主要包括存货和固定资产。 存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的的产成品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括 原材料、在产品、半成品、商品和周转材料等。 固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，同时使用寿命超过一个会计年度的有形资产，通常包括 房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。 9.在途物资：资产类账户，核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未达到或验收入库的材料采购成本。企业外购材料的采购成本，包括 购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 在途物资 借方 贷方 购入材料的采购成本 已验收入库材料的采购成本 余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未 入库的在途材料的采购成本 10.原材料：资产类账户，用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等收入、发出、结存的实际成本。 原材料 借方 贷方 已验收入库的实际成本 发出材料的实际成本 余额；库存材料的实际成本 11.应付账款：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。 应付账款 借方 贷方