2015第四章会计循环二.pptVIP

上述第一种情况，收入和费用的收支期间和应归属期间一致，确定为本期的收入和本期的费用不存在任何问题。 至于第二种和第三种情况下，则有两种办法来确定它们是否属于本期的收入和费用，一种为收付实现制，另一种为权责发生制。 （二）应予调整的项目 1、应计项目的调整 P79 应计费用（例4-1 ） 应计收入（例4-2 ） 2、递延项目的调整 P79 预付费用的分摊（例4-3 ） 预收收入的实现（ 例4-4 P80） 3、估计项目的调整 坏账准备（例4-5 P80） 固定资产折旧（ 例4-6 P81） （三）调整分录的过账与调整后的试算平衡 例4-7（P81-84） 二、结账的规范 1. 日结或月结时 　　应在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。 2 ．季结时 　　通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。 3 ．年结时 　　在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计” 、“本年累计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。 4 ．年度结账后，有余额的实账户2种处理方法： （1） 将实账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方）。 （2）将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填0，表示账目已经结平。 四、结账后试算平衡表 例4-11（P89） 3、现金流量表 现金流量表是以现金流量为基础，反映企业在一定时期由企业的经营活动、筹资活动和投资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出情况的报表。 （1）现金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 （2）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 P92 表4-8 1、记账凭证记账程序 2、科目汇总表记账程序 小结 1. 配比原则、权责发生制与收付实现制 2. 账项调整指期末结账前，将属于本期已经发生而尚未入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整入账。包括：应计、递延、估计项目的调整。 3. 结账的内容通常包括两个方面：实账户的结账、虚账户的结账。 4. 结账的规范：日结、月结；季结；年结 5. 财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的中心部分，是向外界传递会计信息的主要手段。 6. 记账程序包括记账凭证记账程序、汇总记账凭证记账程序、科目汇总表记账程序、多栏式日记账记账程序、日记总账记账程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第四章 会计循环（二） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章要点 理解账项调整的依据和内容 掌握期末应予调整的项目及其调整分录的编制 理解结账的内容、规范 掌握虚账户的结账 了解基本财务报表的编制 了解记账程序的种类 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 期末账项调整 一、会计确认的基础 权责发生制与收付实现制 1、配比原则