2015第章存货与仓储循环审计.pptVIP

第11章 存货与仓储循环审计 1）主要业务活动、相关的凭证和记录 （1）计划和安排生产 生产计划部门（授权生产） 凭证和记录：生产指令（生产任务通知单） （2）发出原材料 仓库 凭证和记录：领发料凭证，如，领料单，限额领料单，退料单，领料登记簿，材料发出汇总表等。 （3）生产产品 生产部门 凭证和记录：产量和工时记录，如，工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单、考勤记录、计工单等。 （4）核算产品成本 会计部门，人事部门 凭证和记录：工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、工薪汇总表，工薪费用分配表、成本计算单。 （5）储存产成品 仓库部门点验、检查和签收 凭证和记录：入库单、存货明细账 （6）发出产成品 独立的发运部门 发运通知单、出库单 11.2 存货审计的重要性 存货审计通常占有重要位置，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。导致存货审计复杂的主要原因包括： 1）存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目。 2）存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难。 3）存货项目的多样性也给审计带来了困难。 4）存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。 5）允许采用的存货计价方法的多